Коллегии адвокатов освободили от ндс

Важная информация и советы на тему: «Коллегии адвокатов освободили от ндс». В статье собраны ответы на многие сопутствующие вопросы. Если вы все же не найдете ответ, или необходимо актуализировать информацию, то обращайтесь к дежурному юристу.

Решение Арбитражного суда Свердловской области от 03.09.2010 по делу N А60-23522/2010-С6 По смыслу подп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ коллегии адвокатов освобождены от налогообложения операций по оказанию услуг в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности, а не от обязанностей налогоплательщиков. Коллегия адвокатов, являясь некоммерческой организацией, признается плательщиком НДС и обязана представлять декларации по этому налогу, также коллегия как организация является плательщиком налога на прибыль.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

от 3 сентября 2010 г. по делу N А60-23522/2010-С6

Резолютивная часть решения объявлена 30 августа 2010 года

Полный текст решения изготовлен 03 сентября 2010 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Л.В. Колосовой,

при ведении протокола судебного заседания судьей Л.В. Колосовой,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Коллегии адвокатов “Бизнес-Адвокат“

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Свердловской области

о признании недействительным ненормативного правового акта налогового органа

при участии в заседании:

от заявителя — С.П. Головков, адвокатское удостоверение N 894, председатель, протокол N 1 от 21.03.2008;

от заинтересованного лица — И.О. Котыгин, старший государственный налоговый инспектор, доверенность от 30.12.2009.

Лицам, участвующим в деле,

разъяснены права и обязанности, право на отвод суду. Отводов суду не заявлено.

Коллегия адвокатов “Бизнес-Адвокат“ обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительным решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Свердловской области N 10800/13 от 23.03.2010 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

Заинтересованное лицо возражает по заявленным требования по мотивам, изложенным в отзыве.

Заявителем представлены возражения на отзыв, приобщенные к материалам дела.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей заявителя и заинтересованного лица, суд

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 16 по Свердловской области в связи с непредставлением Коллегией адвокатов “Бизнес-Адвокат“ своевременно деклараций по НДС за 1 квартал 2009 года, 2 квартал 2009 года, 3 квартал 2009 года, 4 квартал 2009 года и декларации по налогу на прибыль организаций за 2009 год было принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика от 23.03.2010 N 10800/13.

Не согласившись с названным решением, Коллегия адвокатов “Бизнес-Адвокат“ обратилась с заявлением в Арбитражный суд Свердловской области.

Суд считает, что требования заявителя удовлетворению не подлежат исходя из следующего.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу второму п. 1 ст.

80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу указанной нормы обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием у него суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков.

В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Подпунктом 14 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что освобождаются от налогообложения на территории Российской Федерации операции по оказанию услуг адвокатами, а также по оказанию услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.

Таким образом, по смыслу данной нормы освобождены от налогообложения операции по оказанию услуг коллегиями адвокатов в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности, а не коллегии адвокатов от обязанностей налогоплательщиков.

В связи с этим Коллегия адвокатов, являясь некоммерческой организацией, признается плательщиком НДС и обязана представлять декларации по этому налогу в порядке, установленном

Коллегия адвокатов также является плательщиком налога на прибыль, поскольку в соответствии со ст. 246 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками данного налога признаются организации. К категории неплательщиков налога на прибыль Налоговый кодекс Российской Федерации коллегии адвокатов не относит. Таким образом, Коллегия адвокатов обязана представлять декларации по этому налогу в порядке, установленном ст. 289 Кодекса.

Поскольку налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль заявителем в Инспекцию не представлялись, заинтересованным лицом правомерно на основании п. 3 ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации было вынесено оспариваемое решение.

Учитывая изложенное, решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика от 23.03.2010 N 10800/13 является законным и обоснованным, признанию недействительным не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167 — 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

В удовлетворении требований Коллегии адвокатов “Бизнес-Адвокат“ отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в кассационном порядке в Федеральный суд Уральского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу.

Читайте так же: Договор аренды машины между физическим и юридическим лицом бланк

В соответствии с частью 2 статьи 257 и частью 1 статьи 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный

суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

Коллегии адвокатов освободили от НДС

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

1. Как формируется доход членов коллегии адвокатов в целях обложения НДФЛ? В каком составе и в какие налоговые инспекции подается отчетность по НДФЛ (формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ)?
2. Член коллегии адвокатов должен платить алименты по исполнительному листу. Как формируется доход, с которого будут удержаны алименты?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Налоговая база по НДФЛ с доходов адвокатов (облагаемых по ставке 13%) формируется коллегией адвокатов исходя из сумм, внесенных доверителем за юридические услуги, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, включая профессиональный налоговый вычет.
Коллегия адвокатов в качестве налогового агента обязана в общем порядке представлять в налоговый орган по месту своего учета справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ.
2. Порядок определения налоговой базы по НДФЛ для целей уплаты алиментов неприменим. Алименты рассчитываются со всей суммы доходов, полученных от осуществления адвокатской деятельности (поступивших в коллегию адвокатов от доверителей), без уменьшения этих сумм на расходы, в том числе законодательно установленные платежи адвоката.

Обоснование вывода:

Общие правовые аспекты

1. Налогообложение адвоката

1.1. Формирование налогооблагаемого дохода

1.2. Отчетность по НДФЛ

2. Доход адвоката для целей удержания алиментов

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Профессиональные вычеты по НДФЛ у ИП, адвокатов, нотариусов по расходам, связанным с использованием справочных правовых систем, бухгалтерских программ и т.д.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

14 марта 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Положения п. 1 ст. 221 НК РФ применяются, в частности, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты. По мнению Минфина России, выраженному в письме от 02.02.2017 N 03-04-05/5372, такими налогоплательщиками состав расходов, принимаемых к вычету, определяется самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.02.2007 по делу N А56-50720/2005 ИФНС неправомерно отказала коллегии адвокатов, не являющейся плательщиком НДС, в применении вычетов в отношении сумм налога, уплаченных в составе стоимости ремонтных работ, выполненных привлеченными силами в арендованном коллегией помещении, поскольку коллегия освобождена от уплаты НДС только в отношении операций по оказанию услуг, связанных с осуществлением ею профессиональной деятельности.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

от 13 февраля 2007 года Дело N А56-50720/2005“

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Мунтян Л.Б., судей Зубаревой Н.А., Михайловской Е.А., при участии от Санкт-Петербургской Объединенной коллегии адвокатов Полозова Л.В. (доверенность от 18.04.2006 N 91/1), от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Санкт-Петербургу Арнольд И.А. (доверенность от 01.02.2007 N 17-01/02845), рассмотрев 13.02.2007 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Санкт-Петербургу на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 21.09.2006 по делу N А56-50720/2005 (судья Денего Е.С.),

Санкт-Петербургская Объединенная коллегия адвокатов (далее — Коллегия) обратилась в Арбитражный

суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ), о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Василеостровскому району Санкт-Петербурга (далее — Инспекция) от 30.08.2005 N 821 в части отказа Коллегии в возмещении налога на добавленную стоимость (далее — НДС) за январь, март, апрель, май 2003 года и об обязании Инспекции возвратить на расчетный счет Коллегии 270256 руб. налога.

В соответствии со статьей 48 АПК РФ суд произвел замену Инспекции Федеральной налоговой службы по Василеостровскому району Санкт-Петербурга на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 16 по Санкт-Петербургу.

Решением суда первой инстанции от 21.09.2006 оспариваемый ненормативный акт налогового органа признан недействительным в части отказа заявителю в возмещении 162221 руб. НДС и на Инспекцию возложена обязанность по возврату указанной суммы налога на расчетный счет Коллегии. В остальной части заявление оставлено без удовлетворения.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе Инспекция, ссылаясь на неправильное применение норм материального права, просит отменить судебный акт в части удовлетворения заявления и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении требований Коллегии.

В отзыве на жалобу заявитель просит оставить решение суда от 21.09.2006 без изменения.

В судебном заседании представитель Инспекции поддержал доводы жалобы, а представитель Коллегии —

доводы отзыва на жалобу.

Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.

Как следует из материалов дела, в соответствии с договором аренды от 20.03.2000 N 01/А004714 Коллегия арендовала у Комитета по управлению городским имуществом Санкт-Петербурга нежилое помещение. В пункте 6.8 договора на арендатора возложена обязанность по выполнению капитального ремонта арендованного помещения.

Коллегия 31.05.2005 представила в Инспекцию уточненные декларации по НДС за январь, март — май 2003 года, в которых предъявила к вычету 239930 руб. НДС, уплаченных поставщикам ремонтных работ арендованного помещения.

По результатам камеральной проверки уточненных деклараций налоговый орган вынес решение от 30.08.2005 N 821, которым не принял заявленные Коллегией налоговые вычеты. Инспекция посчитала, что в силу подпункта 14 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) Коллегия “освобождена от обязанностей налогообложения“, а следовательно, должна была учесть суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг), в стоимости таких товаров (работ, услуг) в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ.

Коллегия оспорила решение налогового органа в судебном порядке.

Суд удовлетворил заявление частично, признав, что проведение ремонта арендованного Коллегией помещения не относится к операциям, освобожденным от обложения НДС согласно подпункту 14 пункта 3 статьи 149 НК РФ. При этом суд принял во внимание, что ряд счетов-фактур, представленных налогоплательщиком в обоснование спорных налоговых

вычетов, не соответствуют статье 169 НК РФ.

Суд кассационной инстанции считает, что принятое по делу решение не подлежит отмене или изменению с учетом следующего.

Читайте так же: Можно ли аернуть вещь если по карте

Статьей 143 установлено, что плательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ указано, что в случае приобретения на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), используемых для операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении таких товаров (работ, услуг), учитываются в их стоимости.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по оказанию услуг адвокатами, а также оказанию услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.

[2]

Из приведенных норм следует, что от обложения НДС освобождены только операции по оказанию услуг Коллегией в связи с осуществлением ею профессиональной деятельности, при этом сама Коллегия является плательщиком указанного налога, в связи с чем имеет соответствующие права и обязанности налогоплательщика.

При таких обстоятельствах ссылка подателя жалобы на то, что Коллегия “освобождена от

обязанностей налогообложения“ при приобретении товаров (работ, услуг), не основана на нормах налогового законодательства и подлежит отклонению.

Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

В силу пункта 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), которые приобретены для перепродажи или для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия

на учет указанных товаров (работ, услуг), с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов.

Судом установлено и Инспекцией не оспаривается, что во исполнение пункта 6.8 договора аренды от 20.03.2000 N 01/А004714 в 2003 году заявитель выполнил ремонт арендованного помещения силами сторонних организаций и оплатил этим организациям проведенные работы, в том числе НДС.

По условиям договора аренды (пункт 6.8) средства, затраченные Коллегией на проведение ремонта арендованного помещения, засчитываются в счет арендной платы “в установленном порядке“.

Согласно пункту 5 Положения о порядке возмещения затрат арендатора на выполнение работ по капитальному ремонту и производство иных неотделимых улучшений объекта нежилого фонда, которые подлежат возмещению арендодателем, утвержденного Законом Санкт-Петербурга от 14.07.2004 N 387-58, при определении размера затрат арендатора на проведение ремонтных работ не учитывается НДС.

Таким образом, Коллегия реализовала предоставленное статьей 171 НК РФ право налогоплательщика, предъявив к вычету в уточненных декларациях за январь, март — май 2003 года НДС, уплаченный строительным организациям за проведение ремонта арендованного помещения.

Между тем из оспариваемого решения Инспекции видно, что в ходе камеральной проверки налоговый орган не запрашивал в порядке статьи 88 НК РФ и не исследовал документы, служащие основанием для принятия налогоплательщиком НДС к вычету. Суд первой инстанции обязал Коллегию представить в Инспекцию такие документы, по результатам

рассмотрения которых налоговый орган не принял ряд счетов-фактур в связи с тем, что в них не проставлены даты составления и прочерки в графах “грузоотправитель“ и “грузополучатель“.

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

В пунктах 5 и 6 статьи 169 НК РФ перечислены необходимые реквизиты счета-фактуры. В частности, в силу подпункта 1 пункта 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны его порядковый номер и дата выписки.

Таким образом, суд правильно признал необоснованным предъявление Коллегией к вычету 108035 руб. НДС по счетам-фактурам N 1 и 4, в которых не указаны даты их составления, и отклонил ссылку Инспекции на отсутствие в ряде счетов-фактур прочерков в графах “грузоотправитель“ и “грузополучатель“ как противоречащую положениям статьи 169 НК РФ.

Других замечаний к документам, представленным Коллегией в подтверждение спорных налоговых вычетов за январь, март — май 2003 года, у Инспекции не имеется.

В обоснование своей позиции податель жалобы указывает на

нарушение Коллегией положений пункта 6 статьи 171 НК РФ. Названный довод подлежит отклонению, поскольку это обстоятельство не исследовалось налоговым органом в ходе проверки и не положено в основу оспариваемого решения Инспекции.

При таких обстоятельствах кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 21.09.2006 по делу N А56-50720/2005 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Санкт-Петербургу — без удовлетворения.

Эксперты компании «Гарант» разъяснили, как происходит налогообложение адвокатской деятельности

В рассмотренном примере у адвоката, работающего в коллегии адвокатов, возникли вопросы: каким образом формируется доход членов коллегии адвокатов в целях обложения НДФЛ, а также в каком составе и в какие налоговые инспекции следует подавать отчетность по НДФЛ (формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ)?

[1]

Эксперты службы Правового консалтинга компании «Гарант» пояснили, что налоговая база по НДФЛ с доходов адвокатов, облагаемых по ставке 13%, формируется коллегией адвокатов исходя из сумм, внесенных доверителем за юридические услуги, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, включая профессиональный налоговый вычет.

При этом коллегия адвокатов в качестве налогового агента обязана в общем порядке представлять в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Читайте так же: Доверенность на восстановление птс – домашнийюрист

Напомним, что правовые основы деятельности адвокатуры законодательно определены (Федеральный закон от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»; далее – Закон № 63-ФЗ).

Адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката, физическим и юридическим лицам (доверителям) в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию (п. 1 ст. 1 Закона № 63-ФЗ). Адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем, которое представляет собой гражданско-правовой договор, заключаемый в простой письменной форме (подп. 1-2 ст. 25 Закона № 63-ФЗ). Существенными условиями соглашения являются, в частности, условия выплаты доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь, а также порядок и размер компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения (подп. 3-4 п. 4 ст. 25 Закона № 63-ФЗ). При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 2 ст. 1 Закона № 63-ФЗ) .

В свою очередь адвокат обязан ежемесячно отчислять средства в определенном порядке и размерах на общие нужды адвокатской палаты, а также на содержание соответствующего адвокатского образования (подп. 5 п. 1 ст. 7 Закона № 63-ФЗ). Такие расходы, а также расходы на страхование профессиональной ответственности и иные, считаются профессиональными расходами адвоката (ст. 19, п. 7 ст. 25 Закона № 63-ФЗ).

В то же время вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, подлежат обязательному внесению в кассу либо перечислению на расчетный счет коллегии адвокатов в порядке и сроки, которые предусмотрены соглашением (п. 6 ст. 25 Закона № 63-ФЗ). Коллегия адвокатов является налоговым агентом адвокатов, являющихся ее членами, по доходам, полученным ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности, а также их представителем по расчетам с доверителями и третьими лицами и другим вопросам, предусмотренным учредительными документами коллегии адвокатов (п. 13 ст. 22 Закона № 63-ФЗ). Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (п. 1 ст. 226 НК РФ). Причем в состав налогооблагаемых доходов адвокатов включаются как суммы вознаграждений за оказываемую юридическую помощь, так и суммы компенсации расходов, связанных с исполнением поручений доверителей, носящие для адвоката характер экономической выгоды (письмо Минфина России от 21 марта 2013 г. № 03-04-05/8-271).

Вместе с тем, адвокат, являющийся налоговым резидентом РФ, в общем порядке вправе претендовать на получение в том числе, стандартных социальных и имущественных налоговых вычетов.

Таким образом, налоговая база по НДФЛ с доходов адвокатов формируется коллегией адвокатов, исполняющей функции налогового агента, исходя из сумм, внесенных доверителем за юридические услуги в кассу или на расчетный счет коллегии адвокатов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, включая профессиональный вычет.

В отношении отчетности адвокатские палаты субъектов РФ обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта РФ сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов (п. 2 ст. 85 Налогового кодекса). В течение пяти дней со дня получения указанных сведений налоговым органом осуществляется постановка на учет адвоката по месту его жительства (либо снятие с учета при прекращении статуса адвоката) (п. 6 ст. 83, подп. 2, 5 ст. 84 НК РФ).

При этом обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по форме 3-НДФЛ возложена только на адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляющих и уплачивающих НДФЛ (п. 1, подп. 5 ст. 227 НК РФ).

В свою очередь налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

документ, содержащий сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физлицу по форме 2-НДФЛ;
ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В данном случае физлицами являются работающие в коллегии адвокаты.

Постановление ФАС Поволжского округа от 26.04.2007 по делу N А55-17299/2006-25 По смыслу ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождены операции по оказанию услуг коллегиями адвокатов в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности, а не коллегии адвокатов, которые признаются плательщиками НДС и обязаны представлять декларации по этому налогу. Поскольку факт представления налоговой декларации с нарушением установленного срока подтвержден, но сумма налога, подлежащая уплате, составляет ноль, сумма штрафа за непредставление декларации также составляет ноль.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

кассационной инстанции по проверке законности и

обоснованности решений (определений, постановлений)

арбитражных судов, вступивших в законную силу

от 26 апреля 2007 года Дело N А55-17299/2006-25“

Коллегия адвокатов “Коган и партнеры“ (далее — Коллегия адвокатов) обратилась в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 18 по Самарской области (далее — Инспекция) от 13.10.2006 N 5948 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Решением Арбитражного суда Самарской области от 18.12.2006 заявление удовлетворено.

В апелляционном порядке решение не обжаловалось.

В кассационной жалобе Инспекция просит отменить решение суда,

ссылаясь на нарушение судом норм материального права. По мнению подателя жалобы, Коллегия адвокатов обязана своевременно представлять декларацию по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) в установленные законом сроки. Непредставление декларации в установленный срок влечет ответственность по ст. 119 Кодекса.

В отзыве на кассационную жалобу Коллегия адвокатов просит оставить ее без удовлетворения, указывая на несостоятельность доводов Инспекции.

Законность решения от 18.12.2006 Арбитражного суда Самарской области по данному делу проверена Федеральным арбитражным судом Поволжского округа в порядке, установленном в ст. ст. 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Коллегия адвокатов 19.09.2006 представила в Инспекцию декларацию по НДС за 2 кв. 2006 г.

В ходе камеральной проверки данной декларации налоговым органом установлено, что при сроке представления такой декларации не позднее 20.07.2006 фактически она была подана 19.09.2006.

По результатам рассмотрения материалов проверки Инспекция приняла решение от 13.10.2006 N 5948 о привлечении Коллегии адвокатов к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Кодекса, в виде взыскания 100 руб. штрафа за несвоевременное представление в установленный срок в налоговый орган декларации по НДС.

Читайте так же: Адвокат по защите прав работника и работодателя

Полагая, что оспариваемое решение является незаконным, Коллегия адвокатов обратилась в арбитражный суд.

Удовлетворяя заявленные требования, арбитражный суд исходил из отсутствия правовых оснований для привлечения коллегии адвокатов к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119

Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа не нашел оснований для отмены судебного акта.

Статьей 23 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу второму п. 1 ст. 80 Кодекса налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 143 Кодекса плательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Подпунктом 14 п. 3 ст. 149 Кодекса предусмотрено, что освобождаются от налогообложения на территории Российской Федерации операции по оказанию услуг адвокатами, а также по оказанию услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.

Таким образом, по смыслу данной

нормы освобождены от налогообложения операции по оказанию услуг коллегиями адвокатов в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности, а не коллегии адвокатов от обязанностей налогоплательщиков.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 названной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Как усматривается из материалов дела, налоговая декларация по НДС за 2 кв. 2006 г. представлена Коллегией адвокатов с нарушением установленного законом срока.

Однако, поскольку сумма налога, подлежащая к уплате за 2 кв. 2006 г., составляет ноль, сумма штрафа за непредставление декларации за указанный период также составляет ноль.

Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 10.10.2006 N 6161/06.

Учитывая изложенное, суд оснований для отмены судебного акта не находит.

Руководствуясь ст. 286, п. 1 ст. 287 и ст. 289 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решение Арбитражного суда Самарской области от 18.12.2006 по делу N А55-17299/2006-25 оставить без изменения, кассационную жалобу — без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Платят ли адвокаты ндс

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Платят ли адвокаты ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Для целей налогообложения НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов, которые связаны с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг) и получены как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами (п.

Какие разделы декларации по НДС заполняет коллегия адвокатов?

Адвокат (адвокатский кабинет) могут заключать ограниченное количество сделок, по сути п.2-3 ст. 2 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» предметы возможных договоров только юридическими услугами не запрещенные законодательством.
Безусловно, они могут заниматься коммерческой деятельностью и получать прибыль, только вот пускать ее они могут только на уставные цели адвокатского образования!

Вы не указали номенклатуру оборудования, что не позволяет проверить его соответствие указанному Списку. Таким образом, если вашего оборудования в Списке нет, то НДС придется уплатить.

Указанный налог уплачивается данными плательщиками в том, же порядке, что и физлицами, то есть они не производят его расчет и не сдают налоговые декларации. Налог рассчитывается инспекцией и, в виде уведомления, направляется физлицу для уплаты в установленный законом срок.

Учитывая изложенное, предоставление платных юридических услуг иными лицами (не коллегиями адвокатов) подлежит обложению НДС и налогом с продаж в установленном порядке.

3. Возможные системы налогообложения адвокатских образований

Если организация на УСНО, выставили счет-фактуру, выделив НДС, то она будет обязана не только его уплатить, но и представить налоговую декларацию по НДС.

Юридическая фирма занимается предоставлением юридических услуг, обеспечивая тем самым защиту прав и законных интересов, предусмотренных законодательными актами РФ. Правовая деятельность не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли.

В соответствии с 1-м пунктом 145-й статьи Налогового кодекса, этот лимит сейчас составляет 2 миллиона рублей. Примерный размер таких расходов предварительно согласовывается с Клиентом.

Члены адвокатских бюро не должны платить налог на добавленную стоимость, когда получают услуги у иностранцев на территории РФ.

2. Адвокат ≠ адвокатское образование

По законам нашей страны не подлежат налогообложению, то есть освобождаются от выплат на территории страны, операции, которые связаны с оказанием услуг адвокатов, а также коллегиями адвокатскими платами. Таким образом, речь идет о том, что специалисты осуществляют профессиональную деятельность, именно по этой причине, они не платят данный вид налога.

То, что он не сможет учесть сумму оказываемой вами услуги в вычете по НДС, не является вашей проблемой.

Таким образом, по формальному признаку никаких отличий в статусе адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в различных формах адвокатских образований, не имеется.

При этом операции, не подлежащие обложению этим налогом, предусмотрены ст. 149 НК РФ. Так, в соответствии с подпунктом 14 п. 3 данной статьи Кодекса не подлежит обложению НДС оказание услуг адвокатами, связанных с осуществлением ими профессиональной деятельности.

В каких случаях облагаются юридические услуги НДС?

На практике его размер определяется как произведение ставки на разность между выручкой, полученной при реализации собственной продукции (товаров, услуг) и суммой затрат, которые были использованы для ее изготовления. Проще говоря, та часть товара, которую производитель или продавец «прирастил» к исходному продукту (фактически это вновь созданная стоимость) и является облагаемой базой.

Читайте так же: Карточка предприятия бланк скачать

Российский адвокат – член адвокатского бюро, приобретающий у иностранного лица услуги, местом реализации которых признается территория РФ, налоговым агентом по НДС не является, сообщает Минфин в письме от 12 декабря 2017 г. №03-07-14/82685.

Документом, подтверждающим статус адвоката, служит удостоверение, в котором указываются фамилия, имя, отчество адвоката, его регистрационный номер в региональном реестре. В удостоверении должна быть фотография адвоката, заверенная печатью территориального органа юстиции.

Согласно п.6 ст.83 и п.2 ст.85 НК РФ постановка на учет адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, предоставляемых советами адвокатских палат субъектов РФ не позднее 30-го числа каждого месяца.

Сейчас каждое предприятие должно для себя знать в каких случаях начисляется НДС. Все операции которые перечисляются в НДС будут зависеть только от того каким видом деятельности…

Платит ли ИП по УСН НДС (И.П. розничная торговля)…

В течение года им необходимо сделать 3 авансовых платежа и, по окончании года, рассчитать сумму, подлежащую уплате в бюджет. Авансовые платежи самостоятельно не рассчитываются, а уплачиваются по уведомлениям, которые налоговая инспекция им направляет.
Вообще, нужно смотреть протокол собрания собственников, если на собрании размер платы не разбирался, то тогда вообще платить не обязаны. Все прописано в ЖК РФ.

Вполне очевидно, что можно получить полноценную, весьма детальную консультацию в налоговой инспекции. Помните о том, что сам по себе вопрос налогообложения является достаточно многогранным и сложным.

Но так, как нотариусы и адвокаты не являются предпринимателями, для них установлена иной порядок уплаты налогов и применения льгот.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом обложения НДС. При этом операции, не подлежащие обложению этим налогом, предусмотрены ст. 149 НК РФ.

Что касается составления счетов-фактур адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, то подпунктом 1 п. 3 ст. 169 НК РФ предусмотрено составление счетов-фактур при совершении операций, не подлежащих обложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ. Прежде, чем определится с тем, какую же именно систему налогообложения могут применять адвокатские образования, необходимо определится с деятельностью (видами соглашений, договоров), которые могут заключать адвокаты, работающие в адвокатских образованиях, и сами адвокатские образования.

ОТВЕТ: Согласно подп.2.30 ст.3 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (в редакции Закона РБ от 26.12.2007 № 302-З, далее — Закон) освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь услуг адвокатов и юридических консультаций по оказанию юридической помощи.

В процессе оказания юридической помощи по каждому делу адвокаты изучат в мельчайших деталях суть юридической проблемы и на основе действующего законодательства и с учетом судебной практики найдут наиболее верное решение юридической проблемы.

Взаимодействие ООО на УСН с оптовиками, которые выставляют счета с НДС….

Оказание квалифицированной юридической помощи всеми возможными способами, установленными в законе — задача адвоката.

Счет-фактура выставлена не была, сумма налога на добавленную стоимость была включена в. Обычно делают так — получил счет фактуру — отправляй деньги.

Стоимость услуг, предоставляемых коллегией адвокатов, объектом обложения по налогу с продаж не является.

Кроме того, в соответствующих главах НК от исчисления и уплаты НДС освобождаются предприятия, находящиеся на специальных режимах налогообложения (УСНО, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).

Как происходит налогообложение адвокатов и нотариусов

Следовательно, адвокат, приобретающий у иностранного лица услуги, местом реализации которых признается Россия, НДС не уплачивает.

Знаю, что могли получить освобождение от уплаты этого НДС, т.к. доходы за 3 месяца не превысили 2 млн.

Налогообложение адвокатов и нотариусов, вне зависимости от выбранной формы ведения деятельности, осуществляется с учетом ряда особенностей, характерных только для указанной группы налогоплательщиков.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ одним из объектов налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передаче имущественных прав на территории Российской Федерации.

Бесплатная консультация юриста

Связано это с тем, что Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2007, упоминание адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, исключено из термина «индивидуальные предприниматели» принятого в целях налогообложения (ст.

Возможные системы налогообложения На текущий момент в РФ действуют следующие системы налогообложения и налоги: Дополнительно, как правило, потребуется начисление 0,2% на страхование от несчастных случаев.

Данная норма коррелирует с п. 1 ст. 226 НК РФ, где адвокатские образования признаются налоговыми агентами, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога с доходов адвокатов.

Знак «+З» означает, что по умолчанию этот налог уплачивается, но может быть зачтен в счет уплаты основного налога на этой системе налогообложения.

Особенности налогообложения указанных лиц напрямую зависят от того, в какой форме ими осуществляется деятельность: единолично или в составе НКО.

При получении каких-либо доходов, необходима обязательная уплата налога на доходы физических лиц. НДфЛ платится с любого полученного дохода, независимо от рода деятельности…

Знак«-» означает, что по умолчанию этот налог не уплачивается, но у налогоплательщика могут возникать случае, когда он не только начисляет, уплачивает данный налог, но и отчитывается по нему.

Источники

Малько, А.В. Теория государства и права / А.В. Малько. — М.: Юридический центр Пресс, 2007. — 768 c.
Наумов, С.Г. Доверенность: часто задаваемые вопросы, образцы документов; М.: Юрайт, 2011. — 169 c.
Бархатова, Е.Ю. Международное публичное право в вопросах и ответах; Кнорус, 2011. — 232 c.
Веденин, Н.Н. Земельное право; М.: Юриспруденция; Издание 4-е, перераб. и доп., 2012. — 192 c.
Московский городской суд в системе органов государственной власти Российской Федерации. История и современность: моногр. . — М.: Проспект, 2014. — 192 c.