Уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом

Важная информация и советы на тему: «Уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом». В статье собраны ответы на многие сопутствующие вопросы. Если вы все же не найдете ответ, или необходимо актуализировать информацию, то обращайтесь к дежурному юристу.

Когда физическое лицо могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов?

Гражданина могут привлечь к ответственности за налоговые правонарушения, если он достиг возраста 16 лет. С этого же возраста возможно привлечение к уголовной ответственности за налоговые преступления (п. 2 ст. 107 НК РФ; ч. 1 ст. 20 УК РФ).

В частности, при наличии определенных оснований физлицо может быть привлечено к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, а также страховых взносов (например, если обязано уплачивать страховые взносы в связи с тем, что производит выплаты другим физлицам) (ч. 1 ст. 198 УК РФ, п. 1 Примечаний к ст. 198 УК РФ).

Далее рассмотрим условия и возможные случаи привлечения гражданина к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, условившись, что сборы и страховые взносы он платить не должен.

Условия, при которых возможно привлечение к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов

Привлечение гражданина к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов возможно, если данное деяние совершено (ст. 198 УК РФ; п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64):

1) определенным способом — путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых обязательно и которые являются основанием для исчисления и уплаты налогов, либо путем указания в налоговой декларации или таких документах заведомо ложных сведений;

2) в крупном или особо крупном размере.

Крупным размером признается сумма налогов, составляющая за три следующих подряд финансовых года более 900 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 2 700 000 руб.

Особо крупным размером признается сумма налогов, составляющая за три следующих подряд финансовых года более 4 500 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 13 500 000 руб. ( п. 2 Примечаний к ст. 198 УК РФ).

Привлечение к уголовной ответственности возможно, если действия (бездействие) гражданина однозначно направлены именно на уклонение от уплаты налогов, то есть такие действия (бездействие) позволяют, например, скрыть объект налогообложения, незаконно уменьшить налоговую базу и, соответственно, сумму исчисленного налога.

Если гражданин совершил такое правонарушение впервые и полностью уплатил сумму недоимки, а также пени и штрафы, то к уголовной ответственности его не привлекут (п. 3 Примечаний к ст. 198 УК РФ).

Возбуждение уголовного дела в связи с уклонением от уплаты налогов

Для решения вопроса о возбуждении в отношении налогоплательщика уголовного дела налоговая инспекция обязана направить в уполномоченные следственные органы соответствующие материалы при наличии одновременно следующих условий (п. 3 ст. 32, п. 3 ст. 108 НК РФ):

1) вынесено и вступило в силу решение налоговой инспекции о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности;

2) налогоплательщику направлено требование об уплате налога, которое он не исполнил в полном объеме (включая указанные в требовании суммы недоимки, пени и штрафы) в установленный срок;

3) со дня окончания срока, установленного для исполнения требования об уплате налога, прошло два месяца;

4) размер недоимки (крупный или особо крупный) позволяет предполагать факт совершения правонарушения, содержащего признаки преступления.

В течение 10 рабочих дней со дня выявления указанных обстоятельств налоговая инспекция направляет материалы в следственные органы (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 32 НК РФ).

Наказание за уклонение от уплаты налогов

[1]

В случае уклонения гражданина от уплаты налогов в крупном размере возможно одно из следующих наказаний (ч. 1 ст. 198 УК РФ):

штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода гражданина за период от одного года до двух лет;
принудительные работы на срок до одного года;
арест на срок до шести месяцев;
лишение свободы на срок до одного года.

В случае уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере возможно одно из следующих наказаний (ч. 2 ст. 198 УК РФ):

штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода гражданина за период от полутора до трех лет;
принудительные работы на срок до трех лет;
лишение свободы на срок до трех лет.

Если налоговая декларация подана в налоговый орган и содержит полную и достоверную информацию, но при этом исчисленный на основании этой декларации налог не уплачен, привлечение к уголовной ответственности недопустимо. В таком случае возникает основание для применения налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату налога в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40%, если неуплата умышленная ( п. п. 1 , 3 ст. 122 НК РФ).

Возможные случаи неуплаты налогов, которые могут повлечь уголовную ответственность

Приведем примеры ситуаций, когда возможно привлечение гражданина к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов.

1. Непредставление декларации и неуплата НДФЛ с налогооблагаемых доходов, полученных от физических лиц, не признаваемых налоговыми агентами (пп. 1 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).

В течение трех лет гражданин ежемесячно получает доход в размере 200 000 руб. от сдачи внаем принадлежащей ему на праве собственности квартиры и при этом не декларирует полученные доходы и не уплачивает НДФЛ.

В случае обнаружения данного факта налоговые органы потребуют задекларировать указанные доходы и уплатить налог, а также пени и штрафы. За три года неуплаченный НДФЛ составит 936 000 руб. (200 000 руб. x 12 мес. x 3 года x 13%).

При таких обстоятельствах гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности.

2. Непредставление декларации и неуплата НДФЛ с доходов от продажи имущества, принадлежавшего гражданину на праве собственности менее трех лет, а также от продажи недвижимого имущества, приобретенного в собственность после 01.01.2016 и находившегося во владении менее установленного минимального срока (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ; ч. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ).

3. Непредставление декларации и неуплата НДФЛ с доходов, полученных от организации, признаваемой налоговым агентом (например, от работодателя), при выплате которых не был удержан налог, о чем налоговый агент не сообщил в налоговый орган. Фактически под этот случай подпадает заработная плата, выплаченная работнику «в конверте» (пп. 4 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).

Читайте так же: Приобретение квартиры по долям или в общую собственность

Каковы последствия получения «серой» зарплаты? Узнать →

Когда нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог? Узнать →

Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже квартиры и другого недвижимого имущества? Узнать →

Как уплатить НДФЛ при продаже автомобиля и другого движимого имущества? Узнать →

Дзен! Дзен! Дзен! На нашем Яндекс Дзен канале ещё больше особенных юридических материалов в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас →

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Уголовная ответственность за неуплату налогов предусмотрена УК РФ. Если в рамках налоговой ответственности контролеры вправе взыскать с плательщика штраф за неуплату налогов (а также пени), то в УК кроме штрафов указаны и более строгие наказания, вплоть до лишения свободы (ст. 198, 199 УК РФ).

Но прежде чем разбирать конкретные статьи УК РФ, рассмотрим важные отличия между налоговой и уголовной ответственностью за уклонение от уплаты налогов, чтобы понять, при каких обстоятельствах налогоплательщик может быть привлечен именно к уголовной ответственности.

Критерий	Налоговая ответственность	Уголовная ответственность

Субъект ответственностиОрганизации, индивидуальные предприниматели, физически лицаТолько физические лица (в том числе обладающие статусом ИП), вменяемые и достигшие определенного возраста (ст. 19 УК РФ). К примеру, директор, учредитель и др.Размер суммы недоимкиНе имеет значенияДолжен быть крупным или особо крупнымНаличие умысла для привлечения к ответственностиНе обязательноОбязательно

Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов

Уклонению от уплаты налогов в УК РФ посвящено сразу две статьи (ст. 198, 199 УК РФ). Составы преступлений, предусмотренных ими, заключаются в неуплате налогов в крупном или особо крупном размере в связи с непредставлением физическим лицом / организацией налоговой декларации или иных документов, либо с включением в них ложной информации.

Лицо может быть освобождено от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по УК РФ, если (п. 2 примечания ст. 198, п. 2 примечания ст. 199 УК РФ):

преступление им было совершено впервые;
были уплачены сумма недоимки, пени и штрафа, установленного НК РФ. Сделать это нужно до первого судебного заседания по уголовному делу (ч. 1, 2 ст. 28.1 УПК РФ).

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения 2019

Уголовная ответственность за налоговые преступления – это не только ответственность за неуплату налогов. К уголовной ответственности также могут привлечь:

налоговых агентов, не исполняющих свои обязанности, установленные НК РФ по исчислению, удержанию и перечислению налогов (ст. 199.1 УК РФ);
руководителя организации или ИП, скрывшего денежные средства или имущество, за счет которых могла быть взыскана недоимка (ст. 199.2 УК РФ).

Штраф за неуплату налогов ИП

Любой налогоплательщик, не уплативший в срок налоги, может быть привлечен к налоговой ответственности, в том числе индивидуальный предприниматель. Основное наказание за неуплату налогов ИП, как и любым другим налогоплательщиком, – денежное взыскание, т. е. штраф (п. 2 ст. 114 НК РФ).

По общему правилу штраф за неуплату налогов ИП из-за занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога составляет (п. 1,3 ст. 122 НК РФ):

20% от неуплаченной суммы налога, если правонарушение было совершено без умысла;
40% от неуплаченной суммы налога при умышленном совершении правонарушения.

Это общая норма НК РФ, применяемая в отношении всех неуплаченных в срок налогов предпринимателя, которые он должен платить как налогоплательщик в соответствии с его режимом налогообложения.

Неуплата налогов ИП – налоговым агентом

Каждый предприниматель, у которого есть работники, должен удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с выплаченных им доходов (а также с доходов выплаченных физическим лицам, не являющимся ИП, с которыми заключены гражданско-правовые договоры). Иначе говоря, выполнять обязанности налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Естественно, в НК РФ прописаны штрафы налоговой для ИП за неисполнение этих обязанностей. Если предприниматель не удержал НДФЛ с таких доходов и не перечислил его в бюджет, или удержал и не перечислил, то на него будет наложен штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и/или перечислению (ст. 123 НК РФ).

Сведения о дате удержания и перечисления НДФЛ налоговики с недавнего времени регулярно получают из форм 6-НДФЛ. Но вынести решение о привлечении к ответственности и выставить штраф работодателю контролеры могут только по итогам рассмотрения материалов налоговой проверки (Письмо ФНС от 20.01.2017 N БС-4-11/864 ).

Отметим, что в НК РФ установлены и другие правонарушения, совершение которых предпринимателем повлечет наложение штрафа.

Уголовная ответственность за неуплату налогов ИП

В определенных случаях за неуплату налогов ИП может быть привлечен к уголовной ответственности. Но в уклонении от уплаты налогов в соответствии с УК РФ предприниматель может быть обвинен только при их неуплате в крупном или особо крупном размере (ст. 198 УК РФ).

Обстоятельства, смягчающие ответственность ИП

При наличии обстоятельств, смягчающих ответственность, штраф за совершение налогового правонарушения в значительной мере может быть снижен. Поскольку при делении всех налогоплательщиков на физических лиц и юридических ИП попадают в первую категорию, то они могут заявлять в числе таких обстоятельств факты, которые никак не доступны организациям. К примеру, такие обстоятельства, как:

Ответственность за неуплату налогов

Неуплата налогов в любом государстве считается серьёзным правонарушением. Законодательство в этой сфере содержит ряд санкций за уклонение от уплаты налогов. При этом наказание может существенно отличаться в зависимости от того, кто является нарушителем закона – гражданин или юридическое лицо.

Юридическая основа налогообложения

Закон РФ однозначно определяет обязанность платить налоги. Платить их обязаны, как физические, так и юридические лица. Размер их дохода при этом не играет роли.

Какие последствия могут наступить в случае неуплаты налогов? Ответ на этот вопрос содержится в Налоговом и Уголовном кодексах РФ, а также в КоАП РФ.

Нормы законодательных актов, определяющие ответственность за неуплату налогов:

Статьи 116, 119, 120, 122 и 123 НК РФ.
15 глава КоАП РФ.
Статьи 198 и 199 УК РФ.

Тип ответственности за неуплату налогов определяется в зависимости от тяжести содеянного. Это может быть небольшая пеня, а может быть и лишение свободы.

Читайте так же: Имеет ли право инспектор дпс проверять тахограф

Поскольку физические лица и ИП платят, как правило, меньше налогов, чем юридические лица, то их ответственность в случае неуплаты также меньше.

Виды ответственности за неуплату налогов

Современное российское законодательство определяет три виды ответственности за неуплату налогов:

Непосредственно налоговая ответственность в виде пени и штрафов.
Административная ответственность. В этом случае выносится постановление, обязывающее погасить долг по налоговым выплатам, и назначается штраф в крупном размере.
Уголовная. Данный вид ответственности применяется только к злостным неплательщикам с очень большими задолженностями. Наказанием станет лишение свободы с требованием погасить долг по налогам.

Если факт неуплаты налогов гражданином зафиксирован впервые, его могут освободить от ответственности. При этом большое значение будет иметь размер долга.

Если виновный не впервые уклоняется от оплаты налогов, избежать наказания ему не удастся.

Нужно учитывать, что ответственность за неуплату налогов наступает вне зависимости от причин этой неуплаты. Даже если человек просто забыл заплатить вовремя, придётся отвечать по закону.

Кто отвечает по налоговым обязательствам

Поскольку платить налоги должны все трудоустроенные граждане РФ, то и ответственность за эти обязательства несёт каждый из них.

При несоблюдении Налогового кодекса физическими лицами, к ответственности привлекут:

Граждан РФ, которые не заплатили личные налоги, не связанные с предпринимательством.
ИП.
Иностранцев и лиц без гражданства, которые в соответствии с документами, разрешающими их нахождение в РФ, также должны платить налоги.

Если же налоги не платит компания, то к ответственности привлекут:

Учредителей.
Генерального директора.
Бухгалтера (особенно в случае нарушения сроков подачи налоговой декларации).
Других работников компании, которые имеют право подписи официальных документов и доступ к денежным средствам фирмы.

При этом важно доказать, что закон нарушили именно конкретный работник организации. Только на этом основании его можно привлечь к ответственности за неуплату налогов. Поэтому сам процесс наказания юридического лица существенно отличается от такового с гражданами, которые не заплатили личные налоги.

Когда могут привлечь к ответственности

Основные правонарушения в сфере оплаты налогов касаются:

Занижения базы налогообложения.
Начисления неправильного размера платежа.
Неуплаты части платежа.
Невнесения оплаты вовремя.

Несмотря на то, что ответственность наступит даже, если законодательство было нарушено неумышленно, при наличии умысла ответственность будет строже.

В Налоговом кодексе указано, что взыскать долг с неплательщика можно в течение трёх лет с момента наступления правонарушения. Это срок давности к таким преступлениям. То есть если за 3 года налоги не взыскали, то неплательщик освобождается от наказания. Но на практике, конечно, налоговые органы стараются не пропустить данный срок взыскания долга.

Размер взысканий за неуплату налогов

Санкции за неуплату налогов определяются в зависимости от причин неуплаты и размера долга. Конкретно наказать могут:

Есть вопрос к юристу? Спросите прямо сейчас, позвоните и получите бесплатную консультацию от ведущих юристов вашего города. Мы ответим на ваши вопросы быстро и постараемся помочь именно с вашим конкретным случаем.

Телефон в Москве и Московской области:
+7 (499) 653-79-33

Телефон в Санкт-Петербурге и Ленинградская области:
+7 (812) 332-54-12

Бесплатная горячая линия по всей России:
88006003901

Штрафом в размере 5% от налога за несвоевременную подачу декларации. Если же плательщик просрочил подачу декларации больше, чем на полгода, то штраф вырастет до 30% (но не менее 1000 рублей).
Если ФНС прислала требование о выплате долга, и оно было проигнорировано плательщиком, то к сумме налога добавят пеню. Размер пени определяется по формуле: сумма налога х число дней неуплаты х 1/300 ставки рефинансирования РФ. Такой размер пени определён для первого месяца неуплаты. Начиная с 31 дня неуплаты, сумма возрастает. В этом случае она будет определена с учётом 1/150 ставки рефинансирования РФ. При неуплате налогов в течение полугода, налоговая служба направит иск в суд о принудительном взыскании долга и пени.
В случае неумышленного уклонения от оплаты налога (например, при ошибке в расчётах), штраф будет равен 20% от суммы долга.
Если плательщик сам увидел ошибку, то нужно сначала доплатить налог, а потом сдать уточняющую декларацию. В таком случае от ответственности освободят. Но если сделать наоборот, сначала подать новую декларацию, а потом оплатить долг, то придётся платить и штраф.
При умышленном нарушении налогового законодательства штраф составит 40% долга. При этом инспектор должен доказать факт наличия умысла.

Важный аспект ответственности за неуплату налогов касается определения суммы долга, которая считается крупной и особо крупной.

Для физических лиц крупной будет считаться:

Неуплата более 10% налогов или 600 тысяч рублей в течение 3 лет.
Неуплата 1 миллиона 800 тысяч рублей в общей сложности.

Особо крупная сумма для граждан равна:

[2]

20% от налогов или 3 миллиона рублей за 3 года.
Суммарный объём платежей равный 9 миллионам.

Для юридических лиц:

Крупная сумма – 10% или 2 миллиона за 3 года, а также 6 миллионов вне зависимости от срока.
Особо крупная сумма – 20% или 10 миллионов в течение 3 лет, а также 30 миллионов вне зависимости от срока.

Наличие столь крупных налоговых задолженностей повлечёт строгую ответственность по закону.

Ответственность физических лиц за неуплату налогов

За неуплату налогов ответственность может определять как налоговая служба, так и суд. Уголовную ответственность (по статьям 198-199 УК РФ) может назначить только суд. Но в случае крупных и особо крупных задолженностей наступает именно уголовная ответственность.

Физическое лицо могут наказать:

Пенёй в размере 1/300 ставки рефинансирования РФ за каждый день просроченных выплат (но не менее 1000 рублей).
Штрафом от 100 до 500 тысяч рублей или изъятием дохода за 1 или 2 года.
Арестом на 4-6 месяцев.
Принудительными работами на 1-3 года.
Ограничением свободы до 3 лет.

Максимальные сроки ответственности применяются к физическим лицам, суммы неуплаты которых определены как особо крупные.

Нужно понимать, что сам факт неуплаты влечёт только начисление пени. Но если должник не реагирует на требования ФНС, то к нему будут применены более суровые виды наказания.

Ответственность юридических лиц за неуплату налогов

С определением наказания компании дело обстоит сложнее, поскольку предварительно нужно найти конкретных виновных сотрудников. Для этого налоговая служба и следственные органы изучат должностные инструкции и трудовые договора компании. Важно определить кто из работников был обязан подавать декларации, определять налоговую базу и оплачивать налоги.

В случае, если на момент возникновения долга ответственный сотрудник был в отпуске, наказание понесёт тот, кто его официально заменял.

Читайте так же: Претензия на возврат денежных средств за авиабилеты — образец

Если руководитель компании участвовал в сокрытии прибыли и занижении налогов, то он также будет наказан.

Виды ответственности за неуплату налогов юридическими лицами:

Пеня.
Штраф 100-500 тысяч или заработок виновного за 1-3 года.
Принудительные работы до 5 лет.
Запрет занимать данную должность до 3 лет.
Арест.
Ограничение свободы до полугода.

Если виновные действовали в одиночку, то наказание не будет максимальным. А в случае сговора группы работников всегда применяются максимально возможные санкции за неуплату налогов.

Где узнать задолженность по налогам физических лиц?

На сегодняшний день вовсе необязательно идти в налоговую службу, чтобы узнать о наличии долгов по налоговым выплатам. Это можно сделать онлайн, не выходя из дома.

Сервис Госуслуг

В личном кабинете на этом многофункциональном портале можно следить за всеми важными платежами в госбюджет. Конкретно по налоговым платежам информацию можно получить на основе ИНН. Нужно составить прямо на портале Госуслуг заявление и настроить в личном кабинете отображение задолженностей по налогам. Там же можно будет их и оплатить банковской картой или с помощью вебмани.

Личный кабинет налогоплательщика

На сайте Налоговой службы РФ есть возможность регистрации личного кабинета. Для этого в офисе налоговой нужно получить карту с логином и паролем. Получить её можно не только в офисе, где зарегистрирован налогоплательщик, но и в любом другом. Кроме этого войти в личный кабинет можно с помощью квалифицированной электронной подписи и системы ЕСИА.

Сайт службы судебных приставов

Сайт судебных приставов содержит информацию обо всех долгах граждан, взысканием которых занимается эта служба. То есть если задолженность по налогам привела к судебному разбирательству, то данные о ней будут на этом портале.

Система Яндекс деньги

Эта популярная система электронных денег позволяет также проверить наличие задолженности по налогам на основании ИНН. Там же можно будет её и оплатить.

Что-то пошло не так

Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Что будет за уклонение от уплаты налогов для физлиц и организаций?

Платить налоги обязана каждая организация или человек, не зависимо от того, является он предпринимателем или просто владеет имуществом.

Однако, не все хотят отдать государству свои кровно заработанные деньги, поэтому придумывают различные способы уклонения от уплаты.

Избежать наказания не удастся, так как за это правонарушение предусмотрен как административный штраф, так и уголовное наказание.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам бесплатной консультации :

С какой суммы неуплата налогов подлежит уголовной ответственности? Ответ узнайте прямо сейчас.

Что это такое?

Уклонением от уплаты налогов называют предумышленное избегание внесения налоговых платежей, предусмотренных законом.

Это приводит к недопулучению бюджетом страны денег от сборов и налогов.

Это правонарушение следует дифференцировать от уменьшения размера выплат способами, предусмотренными законом. Например, использование налоговых каникул, государственных дотаций, льгот молодым предпринимателям и т. д.

Также для уменьшения выплат предприниматель может выбрать оптимальный способ налогообложения, например, организовать два маленьких предприятия вместо одного большого. Это тоже не противоречит закону.

Виды и методы

Избежать выплат государству человек пытается следующими способами:

Не представляет налоговую декларацию, отражающую прибыль предприятия или физического лица.
Вносит в декларацию заведомо неверные данные о выручке и расходах.
Занижает в трудовых договорах размер официальной заработной платы работников, выплачивает вознаграждение «в конвертах».

Не проводит все финансовые поступления через кассу, то есть ведет двойную бухгалтерию.
Осуществляет финансовые операции через подставные фирмы-однодневки, выводит капиталы в офшоры.
Оформляет сделки на пожилых людей, не обязанных платить налог на имущество. Например, купля-продажа автомобилей, недвижимости.
Умышленно уничтожает финансовые и бухгалтерские документации, организуя фиктивный поджег, ограбление и т. д.

Таким образом, действия физического лица или организации могут считаться уклонением от выплат, если:

хозяйственные и финансовые операции лишены экономического и здравого смысла;
для совершения данных операций отсутствует необходимый персонал и оборудование;
фирма прибегает к услугам посредников, не испытывая для этого необходимости;
зарплата сотрудников не соответствует их должностям и квалификации;
выручка увеличивается, а налоговые выплаты остаются прежними или уменьшаются;
величина заемных средств превышает выручку;
вычитаемый НДС намного больше уплачиваемого.

к содержанию ↑

В качестве объекта злодеяния выступает финансовый интерес государства.

Действия уклониста, направленные на уход от выплат, составляют объективную сторону дела.

Предмет правонарушения — сборы или налоги.

Умысел уклониста — это субъективная сторона. Преступник осознает, что он уменьшает прибыль, подает ложные сведения, скрывает финансовые операции для того, чтобы не выплатить положенную сумму налогов, при этом он делает это умышленно.

Субъектом выступает физическое лицо после 16 лет, на которого возложена обязанность платить налоги.

Что касается преступления, совершенного организацией, в качестве субъекта представлены должностные лица, обязанные по закону производить в казну государства определенные отчисления, предусмотренные Налоговым кодексом.

К этим лицам относятся: главный бухгалтер, генеральный директор или люди, заменяющие их на время отсутствия.

Если служащие Пенсионного фонда, Социального фонда или Налоговой инспекции знали о том, что представленные документы являются подложными, а сведения в них — недостоверными, но тем не менее не отказали в приеме деклараций и включили эти данные в реестр, они считаются соучастниками злодеяния и также будут наказаны.

Законодательный регламент

Действия преступников попадают под статьи Административного и Уголовного кодексов РФ.

По КоАП можно наказать только за просрочку времени подачи деклараций (Ст 15.5).

Санкции применимы как к физическим лицам, так и к организациям, штраф выписывают на главного руководителя или главбуха. При этом штрафуют даже тех, кто подает верную информацию, но просрочил сроки сдачи отчетов.

Также наказание предусмотрено в статьях 119 и 122 Налогового кодекса. Здесь наказание назначают за неверные сведения или за то, что организация или физ лицо вообще не представили отчета.

Под действие УК РФ попадают деяния гражданина или организации, если был зафиксирован отказ от выплат особо крупной суммы налога.

Читайте так же: Как выписать человека из квартиры

Для организаций эта сумма составляет 5 млн рублей (крупный размер), не выплаченные в течение 36 месяцев. Особо крупной считается сумма более 15 млн руб, не внесенная в течение 3 лет.

Для квалификации по УК действия преступников должны иметь злой умысел.

Если физическим лицом, ИП или организацией налоговая декларация была подана с нарушением срока, то согласно КоАП, назначается штраф от 500 до 1000 рублей.

В организации штраф выписывается на директора или бухгалтера.

Если деяние попадает под уголовную статью, то наказание достаточно суровое. Что грозит за неуплату налогов? Физическое лицо за подобные деяния получает:

штраф до 300 тыс руб;
запрет на занятие определенной должности до 2 лет;
принудительные работы до 24 мес;
арест на 90 дней;
помещение в колонию до 24 мес.

Если невыплаты имеют особо крупный размер, то гражданин будет оштрафован на 0,5 миллиона рублей или отправится за решетку на три года.

При совершении преступления организацией или юридическим лицом наказывается должностное лицо штрафом до 300 тыс, заключением в колонию на два года и запрет на право занимать некоторые должности в течение 36 месяцев.

При отягчающих обстоятельствах, коими являются особо крупный размер или совершение злодеяния несколькими лицами по предварительной договоренности, размер штрафа увеличивается до 500 тыс руб, а срок пребывания в тюрьме — до 5 лет.

В рамках декриминализации отдельных статей Уголовного кодекса предусмотрено освобождение от уголовного преследования лица, которое впервые нарушило закон. Это можно сделать при условии, что гражданин или руководитель произведут добровольно все выплаты в полном объеме.

Также Налоговым кодексом предусмотрены санкции в отношении физического лица, ИП, бухгалтера за непредставление деклараций о доходах, если сумма исчисленного налога не является крупной или особо крупной.

В этом случае физическое лицо, директор или главный бухгалтер будут оштрафованы на сумму в размере 5% от невыплаченных налогов.

Но штраф не может быть меньше 1 тыс руб и не может превышать 30% начисленных налогов. Данное наказание предусмотрено ст 119 НК РФ.

При умышленном занижении налоговой ставки или неграмотно произведенных расчетах к лицу, нарушившему закон, применяют ст 122 НК РФ. Если налогоплательщик случайно ошибся в расчетах, то он обязан заплатить штраф равный 20% начисленной суммы.

При умышленно заниженных размерах налогов штрафные санкции увеличиваются в двое и составляют 40% от необходимых выплат.

Правда, доказать присутствие злого умысла налогоплательщика достаточно сложно, если он сам не дал признательные показания.

Штрафные санкции могут применяться только на основании итогов проверки. Налогоплательщику направляются документы с требованием произвести выплаты добровольно. Если он этого не сделал в течение полугода, то инспекция обращается в суд.

Определение размера штрафа, срока лишения свободы и т. д. находится в компетенции суда.

Судья обязан принять во внимание все отягчающие и смягчающие обстоятельства: наличие или отсутствии судимости, умысел, размер неуплаченных сборов, характеристики с места работы и жительства, общественные заслуги гражданина.

Освободить от наказания суд может в следующих случаях:

Выплаты не были произведены из-за форс-мажорных обстоятельств: стихийных бедствий, пожара, наводнения, землетрясения, военного переворота и т. д.
Гражданин не смог выполнить обязательства вследствие своей тяжелой болезни. Для этого должны быть подтверждающие медицинские документы.
Человек был введен в заблуждение налоговым инспектором, дающим неверные инструкции и указания.

к содержанию ↑

Срок давности

По налоговым преступлениям нельзя привлекать к ответственности по истечении 3 лет с момента совершения правонарушения.

Таким образом, проверке со стороны налоговой и следствия подлежит деятельность фирмы за последние три года.

Если карающие органы не уложились в данный срок, то применять наказание нельзя.

Однако, некоторые налогоплательщики могут умышленно препятствовать проведению проверки, чтобы протянуть время.

Тогда налоговый инспектор составляет акт о приостановлении срока давности, и с этого момента идет отсчет времени для применения наказания.

Налоговые преступления составляют большую часть правонарушений. Государство заинтересовано в том, чтобы обеспечить поступление денег в бюджет, поэтому любое уклонение от налоговых выплат сразу попадает в поле зрения правоохранительных органов.

Кого могут посадить за неуплату налогов? Узнайте об этом из видео:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Это быстро и бесплатно !

Ответственность за неуплату налогов физическими лицами

В РФ неуплата налогов считается правонарушением. Наказание за его совершение устанавливается разными нормами действующего законодательства. Это касается не только организаций, предприятий и частных предпринимателей, но и обычных граждан, имеющих налоговые обязательства. Невыполнение физическими лицами обязанностей по внесению платежей в бюджет строго карается. Незнание законов или умышленное их нарушение может повлечь применение соответствующих санкций. Перед государством налогоплательщики отвечают как собственными деньгами, так и личной свободой.

Основания для привлечения налогоплательщиков к ответственности

Неуплата налогов и иных обязательных платежей считается разновидностью правонарушения, понятие которого четко регламентируется статьей 106 Налогового кодекса РФ (НК). Так, налоговым правонарушением считается деяние, которое характеризуется следующими особенностями:

виновность налогоплательщика (лица, совершившего данное деяние);
противоправность совершенного деяния (это может быть как действие, так и бездействие, нарушающее правила налогового законодательства);
за подобные деяния нормами налогового законодательства установлена надлежащая ответственность.

Физические лица могут привлекаться к установленной ответственности за правонарушения (преступления), связанные с выполнением обязанностей по внесению следующих платежей:

Подоходный налог (НДФЛ). Его начисление и уплата регламентируются нормами главы 23 НК. С зарплаты наемного работника НДФЛ удерживается и перечисляется работодателем (налоговым агентом). Если гражданин получил доход не от налогового агента (например, за сдачу своего жилья в аренду), он самостоятельно декларирует и перечисляет НДФЛ. Помимо этого, обязанности по уплате НДФЛ возникают у гражданина-предпринимателя, работающего на общем режиме налогообложения.
Транспортный налог. Он взимается по правилам главы 28 НК. Его плательщики – собственники транспортных средств.
Земельный налог. Этот обязательный платеж регламентируется нормами главы 31 НК. Его должны перечислять граждане, которые являются собственниками, бессрочными пользователями или пожизненными обладателями наделов земли.
Имущественный налог, перечисляемый физическими лицами в бюджет. Его взимание регулируется главой 32 НК. Он уплачивается собственниками различных объектов недвижимости.

Субъект, который является индивидуальным предпринимателем (ИП), по закону отвечает за своевременное и полное внесение следующих обязательных платежей:

Налог с дохода, получаемого гражданином от своей предпринимательской деятельности. По умолчанию предприниматели платят НДФЛ. Однако ИП может перейти на спецрежим налогообложения (например, на упрощенную или патентную систему).
Страховые взносы, которые регламентируются главой 34 НК.
Имущественный налог (он уплачивается предпринимателем по общепринятым правилам).
Налог на добавленную стоимость (сокращенно – НДС). Перечисляется согласно нормам главы 21 НК (если ИП является его плательщиком).

Читайте так же: Можно ли расторгнуть договор купли-продажи квартиры и каковы последствия его расторжения

Возможные правонарушения, связанные с уплатой физлицом вышеперечисленных налогов (сборов), могут выражаться в следующих противоправных деяниях:

уклонение гражданина (предпринимателя) от внесения обязательных платежей;
неправомерное занижение налоговой базы;
просрочка оплаты;
неподача декларации;
указание некорректных сведений в отчетности;
прочие нарушения требований НК.

Налоговая ответственность гражданина

С шестнадцатилетнего возраста физическое лицо может привлекаться к надлежащей ответственности за правонарушения, совершенные в налоговой сфере (пункт 2 статьи 107 НК). Разновидности таких правонарушений и возможные наказания за их совершение регламентируются главой 16 НК:

Вышеперечисленные правонарушения приводят к неуплате налогов в той или иной форме:

сокрытие полученных доходов, иных объектов налогообложения;
незаконное уменьшение базы налогообложения;
несоблюдение сроков оплаты (налоги вовремя не перечисляются в бюджет);
манипуляции с отчетностью, учетом (минимизируются обязательства);
прямое уклонение от внесения обязательных платежей.

Принципы привлечения гражданина к налоговой ответственности

Основные принципы привлечения физического лица к надлежащей ответственности за неуплату налогов регламентируются положениями главы 15 НК. Так, статьей 108 НК устанавливаются следующие правила:

Гражданин, который совершил налоговое правонарушение, отвечает в порядке и по основаниям, оговоренным соответствующими нормами НК.
Не допускается повторное наказание правонарушителя за один и тот же факт неуплаты налогов.
Гражданин привлекается к надлежащей ответственности за налоговое правонарушение, если факт совершения этого деяния установлен вердиктом ФНС.
Привлечение правонарушителя к надлежащей ответственности за неуплату налогов не избавляет его от необходимости перечислить (уплатить) полагающиеся суммы.
Презумпция невиновности гражданина, обвиняемого в противоправном деянии (пункт 6 статьи 108 НК). Органы ФНС должны доказывать виновность физлица.

Наказание за неуплату налогов не будет применяться к физическому лицу, если имеется минимум одно из нижеперечисленных обстоятельств (статья 109 НК):

событие соответствующего правонарушения отсутствует;
вина гражданина не установлена;
физлицу ещё не исполнилось 16 лет;
срок давности уже прошел.

Налоговое правонарушение может быть совершено гражданином как по неосторожности, так и умышленно. В обоих случаях может усматриваться виновность лица. Однако вина гражданина исключается при наличии минимум одного из нижеследующих обстоятельств:

совершение противоправного деяния из-за форс-мажорного обстоятельства, не требующего особого подтверждения, или в состоянии неспособности физлица к руководству собственными действиями (это нужно доказать);
иные обстоятельства, оговоренные статьей 111 НК.

Смягчающими обстоятельствами признаются:

данное правонарушение было совершено в ситуации принуждения, угрозы или зависимого положения гражданина, а также при наличии у него тяжелых обстоятельств семейного, личного или материального характера;
иные факторы, которые могут приниматься органом ФНС или судом во внимание.

Отягчающее обстоятельство – за аналогичное нарушение гражданин уже привлекался к надлежащей ответственности ранее (пункт 2 статьи 112 НК).

Особенности привлечения физического лица к ответственности за неуплату налогов:

Срок давности для привлечения гражданина к установленной ответственности за неуплату налогов составляет 3 года. Данный период исчисляется по правилам статьи 113 НК.
Штраф за неуплату налогов – санкция, применение которой предусматривается статьей 114 НК. Смягчающее обстоятельство позволяет уменьшить размер применяемой денежной санкции в 2 раза. Отягчающее обстоятельство приводит к увеличению суммы штрафа на 100%.
Взыскание налоговых сумм и штрафных санкций с гражданина, не являющегося ИП, осуществляется по правилам статьи 48 НК.

Уголовная ответственность гражданина

За неуплату налогов физическое лицо может быть привлечено к ответственности по нормам статьи 198 Уголовного кодекса РФ (УК). Надлежащие санкции устанавливаются за уклонение гражданина от внесения налоговых платежей (страховых взносов) в крупном размере.

Данное правонарушение может выражаться в непредставлении обязательной отчетности (декларации, иных бумаг) или умышленном указании недостоверных сведений в подаваемой документации. За такое преступление гражданин будет подвергнут одному из следующих возможных наказаний:

Штраф (минимум – 100 тыс рублей, максимум – 300 тыс рублей). Как вариант, денежное взыскание может совершаться в размере зарплаты гражданина или иного его дохода (заработка), исчисленного за 1-2 года.
Принудительные работы (продолжительность – максимум 1 год ).
Арест (возможный срок – максимум 6 месяцев ).
Лишение свободы (возможный срок – максимум 1 год ).

Если такое правонарушение совершается гражданином в особо крупном размере, применяется одна из следующих мер:

Штраф (минимум – 200 тыс рублей, максимум – 500 тыс рублей). Как вариант, денежное взыскание может осуществляться в сумме зарплаты физического лица или иного его заработка (дохода), исчисленного за 1,5-3 года.
Принудительные работы (максимум 3 года ).
Лишение свободы (максимум 3 года ).

Крупным размером неуплаты считается сумма, которая превышает 900 тыс рублей за трехлетний период (при условии, что доля неуплаченных налогов больше 10% от общей суммы, подлежащей перечислению) или превышает 2,7 млн рублей.

Особо крупным размером неуплаты считается сумма, которая превышает 4,5 млн рублей за трехлетний период (при условии, что доля неуплаченных налогов больше 20% от совокупной суммы, подлежащей перечислению) или превышает 13,5 млн рублей.

Таким образом, за неуплату налогов к гражданину могут применяться санкции, предусмотренные нормами НК и УК. К административной ответственности за налоговые правонарушения, регламентированные статьями 15.3-15.9 и статьей 15.11 КоАП, привлекаются субъекты, которые являются должностными лицами.

Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.

Источники

Рассказов, Л. П. Теория государства и права / Л.П. Рассказов. — М.: РИОР, 2009. — 464 c.
Беспалов, Ю. Ф. Гражданский иск в уголовном судопроизводстве. Учебно-практическое пособие: моногр. / Ю.Ф. Беспалов, Д.В. Гордеюк. — М.: Проспект, 2015. — 176 c.
Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. Учебник. В 2 томах. Том 1. Государство / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 752 c.
Чернявский, А. Г. Теория государства и права в схемах. Учебное пособие / А.Г. Чернявский. — М.: КноРус, 2016. — 112 c.
Практика адвокатской деятельности / Под редакцией Л.И. Трунова. — М.: Юрайт, 2016. — 748 c.