Реализация имущества ос с торгов доходы бухгалтерский учет при банкротстве

Важная информация и советы на тему: "Реализация имущества ос с торгов доходы бухгалтерский учет при банкротстве". В статье собраны ответы на многие сопутствующие вопросы. Если вы все же не найдете ответ, или необходимо актуализировать информацию, то обращайтесь к дежурному юристу.

Реализация имущества ос с торгов доходы бухгалтерский учет при банкротстве

Налог на прибыль организаций Сумма задатка, как и сумма предварительной оплаты, не признается расходами для целей налогообложения прибыли (п. п. 14, 32 ст. 270 НК РФ). Если приобретаемое имущество является основным средством, то такой актив для целей налогообложения прибыли относится к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Первоначальная стоимость объекта ОС равна его договорной стоимости и будет учитываться в составе расходов через механизм начисления амортизации в общеустановленном порядке (ст. 258, ст. 259, ст. 259.1, ст. 259.2, подп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ). Налог на добавленную стоимость (НДС) Операции по реализации имущества должников не признаются объектом налогообложения по НДС. Поэтому налоговых последствий для организации, приобретающей имущество у организации-должника, не возникает. Пример.

Электронный журнал «практик»

В этот период главный бухгалтер должен начать подготавливаться к проведению инвентаризации счетов фирмы. Она проводится в обычном режиме, как и в случаях с фирмами, которые продолжают функционировать.

Как только со всеми кредиторами будут произведены расчёты, бухгалтеру также необходимо составить ликвидационный баланс и вести оплату всех необходимых налогов.

Налогообложение операций в ходе банкротства организации

В частности, вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом. По иным текущим платежам требования удовлетворяются в пятую очередь.
Это касается и обязательных платежей, которые возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг («Обзор судебной практики, утв.

Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016). В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Как ведётся бухгалтерский учёт при банкротства предприятия

Бухгалтерские проводки при банкротстве организации

При этом бухгалтеру важно будет знать, как должна вестись бухгалтерия фирмы при банкротстве, как правильно рассчитывать коэффициент имеющейся задолженности, в чём его отличия от коэффициента краткосрочной задолженности. Расчётная формула коэффициента задолженности есть в отдельной статье, а формула коэффициента краткосрочной задолженности вот тут.

Поэтому нелишним будет заранее изучить, что при этом входит в права и обязанности главбуха фирмы, объявленной банкротом.

Организация-банкрот продает имущество. нужно ли платить налоги?

В соответствии с пунктами 4.1, 4.2 статьи 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон N 127-ФЗ) в случае, если в ходе торгов отсутствуют заявки на участие в торгах по установленной цене, а равно при признании несостоявшимися повторных торгов, конкурсный залоговый кредитор вправе оставить предмет залога за собой. Конкурсный кредитор по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника, при оставлении предмета залога за собой обязан перечислить денежные средства в размере, определяемом в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 138 Закона N 127-ФЗ, на специальный банковский счет в порядке, установленном пунктом 3 статьи 138 Закона N 127-ФЗ, в течение десяти дней с даты направления конкурсному управляющему заявления об оставлении предмета залога за собой.
Организация-покупатель приобретает объект ОС у юридического лица — банкрота на условиях 100%-ной предоплаты. Оборудование банкрота продано конкурсным управляющим на торгах.

По результатам торгов с организацией заключен договор купли-продажи, согласно которому стоимость приобретенного оборудования составила 900 000 руб. Задаток за участие в торгах внесен на расчетный счет организации в размере 100 000 руб.

Соглашение о зачете задатка в счет оплаты объекта ОС заключено в день подписания сторонами договора купли-продажи. Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления. В учете организации-покупателя операции по приобретению объекта основных средств (ОС) у юридического лица, признанного банкротом, на условиях 100%-ной предоплаты следует отражать следующими записями: Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.

Д. 75 «Расчеты с учредителями» — К. 83. «Добавочный капитал» Уступка прав требования №пп Хозяйственная операция Бухгалтерская запись (проводка) Отражена задолженность дебитора за поставленную готовую продукцию, товары, услуги. Д.62.»Расчеты с покупателями и заказчиками» — К. 90.

Продажи», суб.1.»Выручка». Отражен НДС, предъявленный покупателю за реализованную готовую продукцию, товары, услуги Д.90 «Продажи», суб.3 «НДС» -К.68 «Расчеты по налогам и сборам» /НДС. Отражена уступка прав требования Д.76-6 «Расчеты с разными кредиторами и кредиторами» — К.91″Прочие доходы и расходы» Списана дебиторская задолженность покупателя Д.91.»Прочие доходы и расходы» — К.

62. «Расчеты с покупателями и заказчиками» Отражен отложенный налоговый актив (50% суммы убытка при продаже дебиторской задолженности, умноженные на ставку налога на прибыль) Д. 09.

Реализация имущества ос с торгов доходы бухгалтерский учет при банкротстве

Продажа организации (бизнеса) №пп Хозяйственная операция Бухгалтерская запись (проводка) Получение задатка от покупателя, при проведении торгов Д.51″Расчетные счета» — К.86 «Целевое финансирование» Списана первоначальная (восстановительная) стоимость по основным средствам Д.01″Основные средства»/выбыт.-К.01″Основные средства» Списание износа по основным средствам Д.02 «Амортизация основных средств»- К.01 «Основные средства»/выбыт. Списание амортизации по нематериальным активам Д.05″Амортизация нематериальныхактивов»- К.04 «Нематериальные активы» Списание с баланса имущества по балансовой стоимости Д. 92 »

Продажа предприятия (бизнеса)» -К.01″Основные средства»/выбыт. К.04″Нематериальные активы». К07 «Оборудование к установке», К 08 «Вложения во внеоборотные активы» К.

10 «Материалы» и др. им-во.

Для урегулирования отношений между организациями и должниками создан специальный институт банкротства. Под таким институтом понимается целая система правовых основ, которая легко регулирует все правовые нормы, чтобы организация всё-таки прошла финансовое оздоровление.

Также она направлена на то, чтобы защитить законные требования кредиторов по возврату долгов. В основу такого института лёг 127-ой Федеральный Закон.

Читайте так же:  Регистрация квартиры в собственность в новостройке – условия и перечень необходимых документов, поря

На кого распространяется этот закон? По своему действию он может распространяться абсолютно на все юр. лица, кроме:

  • религиозных организаций;
  • различных политических партий;
  • государственных учреждений.

Этот же закон может быть применим и к индивидуальным предпринимателям. Он регулирует все имеющиеся основания для того, чтобы возможно было признать должника банкротом.

К тому же в Интернете работает множество порталов, через которые можно покупать имущество на аукционах (торгах) по банкротству, продажа на которых осуществляется по заманчивым скидкам. При этом цена лотов иногда оказывается значительно ниже рыночных.

Как только данная информация опубликована, можно заявлять о своем желании участвовать в торгах. ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Для участия в торгах потенциальный покупатель составляет заявку.

[1]

Форма заявки произвольная, но в обязательном порядке содержит следующие сведения: • наименование, организационно-правовая форма, место нахождения, почтовый адрес заявителя (для юридического лица); • фамилия, имя, отчество, паспортные данные, сведения о месте жительства заявителя (для физического лица); • номер контактного телефона, адрес электронной почты заявителя.
Барбой А. Я.,налоговый консультант, аудитор, лектор профессиональных семинаров Нередко организации, покупая имущество у организации-банкрота, совершают достаточно выгодные сделки, ибо из-за необходимости быстро продать цена на имущество может быть существенно ниже рыночной. Но, как правило, выиграв в чем-то одном, нужно быть готовым к сложностям в другом. Скажем сразу, что все аукционы делятся на две категории: открытые и закрытые. В первом случае участвовать в торгах могут все желающие, при условии соблюдения определенных правил, об основных из них расскажем ниже, а во втором случае имущество заемщика, выставленное на торги, ограничено, поэтому приобрести его могут не все. За 30 дней до начала проведения аукциона информация о нем должна появиться в национальных и региональных печатных изданиях (например, газета «Коммерсант») и во Всероссийском реестре сведений о банкротстве.

ВС РФ: НДС при реализации имущества должника может быть исчислен расчетным методом

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации отказала в иске о взыскании денежных средств в размере суммы НДС, поскольку если сумма налога не была выделена в договоре купли-продажи, то по умолчанию она включена в цену договора (Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 6 апреля 2017 г. № 309-ЭС16-17994).

В рассмотренном деле ВС РФ отменил постановление кассационной инстанции, оставив в силе судебные акты судов первой и апелляционной инстанций об отказе региональному Управлению ФССП взыскать свыше 1 млн руб. НДС с территориального органа Росимущества на том основании, что на стоимость реализованного имущества должника не был начислен НДС.

Как следует из материалов дела, судебный пристав-исполнитель на основании исполнительного листа возбудил исполнительное производство в отношении должника. По заказу Управления ФССП была осуществлена оценка рыночной стоимости нежилой недвижимости должника (комплекс недвижимого имущества, состоящий из пяти нежилых зданий, четырех сооружений и земельного участка) и составлен отчет об оценке рыночной стоимости недвижимости. Так, наиболее вероятная величина рыночной стоимости комплекса объектов составила 28,5 млн руб. вместе с НДС.

[2]

В связи с тем, что имущество не было реализовано на первоначальных торгах ввиду отсутствия заявок, судебный пристав-исполнитель по правилам ч. 10 ст. 87 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ) снизил стоимость арестованного имущества на 15%, до 24,1 млн руб.

На повторных торгах имущество было продано по цене 25,4 млн руб. При этом в договоре купли-продажи не было указано, что цена имущества не включает НДС. Имущество передано покупателю, который перечислил его стоимость Управлению Росимущества. Вырученные средства за вычетом НДС Управление Росимущества перечислило на депозитный счет региональному отделу ФССП, а сумму НДС перечислило в федеральный бюджет, поскольку должник является плательщиком НДС, а Управление Росимущества как организатор торгов – налоговым агентом.

После чего Управление ФССП обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании с Управления Росимущества денежных средств в размере суммы НДС (около 1 млн руб). В обоснование было сказано, что при реализации товаров налоговые агенты дополнительно к цене реализуемых товаров обязаны предъявить к оплате покупателям соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 Налогового кодекса). Так как должник является плательщиком НДС и в постановлении судебного пристава-исполнителя о передаче данного имущества на реализацию его стоимость определена без учета НДС, то при продаже имущества Управление Росимущества по правилам п. 4 ст. 173 НК РФ должно было увеличить стоимость продаваемого на торгах имущества на сумму НДС и перечислить на счет службы судебных приставов все вырученные от продажи денежные средства.

Вместе с тем суды первой и апелляционной инстанций не согласились с такими доводами. Они посчитали, что стоимость реализованного имущества была определена в договоре купли-продажи без НДС, и Управление Росимущества, как организатор торгов и налоговый агент, исполнило обязанность по удержанию НДС из продажной цены реализуемого имущества. При этом самостоятельное завышение Управлением Росимущества начальной продажной цены имущества могло бы значительно ограничить круг потенциальных покупателей, поскольку имущество было бы предложено по цене, превышающей рыночную стоимость.

Окружной суд, посчитав, что суды первой и апелляционной инстанций неправильно применили нормы материального права (ст. 105.3, ст. 146, ст. 161, ст. 164, ст. 168 НК РФ), постановил взыскать с Управления Росимущества в пользу судебного пристава-исполнителя 1 млн руб. По мнению судей, Управление Росимущества было обязано дополнительно к цене реализуемых товаров предъявить к оплате покупателям соответствующую сумму налога.

В итоге ВС РФ указал на то, что оценка имущества должника, на которое обращается взыскание, производится судебным приставом-исполнителем по рыночным ценам, если иное не установлено законодательством РФ (ч. 1 ст. 85 Закона № 229-ФЗ). При этом начальная цена имущества, выставляемого на торги, не может быть меньше стоимости, указанной в постановлении об оценке имущества (ч. 2 ст. 89 Закона № 229-ФЗ). В то же время отчет независимого оценщика признается документом, содержащим сведения доказательственного значения, а итоговая величина рыночной или иной стоимости объекта оценки, указанная в таком отчете, – достоверной и рекомендуемой для целей совершения сделки с объектом оценки (ст. 12 Закона № 229-ФЗ). В данном законе не предусмотрены ни право, ни обязанность независимого оценщика определять НДС при определении рыночной стоимости объекта оценки.

Читайте так же:  Как опротестовать судебный приказ по коммунальным платежам

Таким образом, у суда округа не было предусмотренных ст. 288 АПК РФ оснований для отмены законных судебных актов судов первой и апелляционной инстанций, поэтому обжалуемое постановление, как принятое с нарушением норм материального и процессуального права, следует отменить, а решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда – оставить в силе.

Error 521 Ray ID: 53ec4fb21a6bc401 • 2019-12-02 09:35:32 UTC

Web server is down

Cloudflare

What happened?

The web server is not returning a connection. As a result, the web page is not displaying.

What can I do?

If you are a visitor of this website:

Please try again in a few minutes.

If you are the owner of this website:

Contact your hosting provider letting them know your web server is not responding. Additional troubleshooting information.

Cloudflare Ray ID: 53ec4fb21a6bc401 • Your IP : 185.189.13.12 • Performance & security by Cloudflare

Купили на торгах предприятие банкрот как оценить ос

ГК РФ, п. 2 ст. 111, абз. 10 п. 15, абз. 1 п. 20 ст. 110 Закона N 127-ФЗ. Задаток будет возвращен всем заявителям в течение пяти рабочих дней со дня подписания протокола о результатах проведения торгов. Победителю торгов задаток не возвращается. Выигрывает торги участник, предложивший наиболее высокую цену.

Бухгалтерские проводки при банкротстве организации

В крайнем случае, кризис обычно проявляется в том, что фирма полностью теряет свою платёжеспособность. Это и ведёт к полной несостоятельность компании, которая уже не может оплатить все имеющиеся задолженности в полном объёме.

При этом бухгалтеру важно будет знать, как должна вестись бухгалтерия фирмы при банкротстве, как правильно рассчитывать коэффициент имеющейся задолженности, в чём его отличия от коэффициента краткосрочной задолженности.

Торги проводятся в электронной форме.

Организатор торгов – это внешний управляющий или специализированная организация, привлекаемая с согласия собрания кредиторов (или комитета кредиторов) для этих целей. Оплату услуг указанной организации осуществляют за счет предприятия должника.

Важно, чтобы устроитель торгов не был заинтересованным лицом в отношении должника (кредиторов, внешнего управляющего).

Не позднее, чем за 30 дней до даты проведения торгов, организатор обязан опубликовать соответствующее сообщение. На участие в торгах подается заявка в электронной форме.

Заявка оформляется в произвольной форме, на русском языке, и должна содержать сведения, указанные в сообщении о проведении торгов как обязательные:

  • наименование, организационно-правовая форма, место нахождения, почтовый адрес заявителя (для юридического лица);
  • Ф. И.

Реализация имущества ос с торгов доходы бухгалтерский учет при банкротстве

Стоимость каждого объекта в договоре купли-продажи не выделена. В актах приемки-передачи передающей стороной указана остаточная стоимость каждого объекта, суммарная стоимость которых отличается от суммы приобретения имущества.

Организатором торгов был конкурсный управляющий предприятия-банкрота. Как сформировать стоимость каждого объекта при принятии к бухгалтерскому учету?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При постановке на учет приобретенного на аукционе одним лотом недвижимого имущества как отдельных объектов основных средств рекомендуем принять их на учет по фактической цене приобретения, рассчитанной пообъектно на основании бухгалтерской справки.

Обоснование вывода:

Гражданско-правовые аспекты

В соответствии с п.

Post navigation

Продажа предприятия (бизнеса)» -К.01″Основные средства»/выбыт. К.04″Нематериальные активы». К07 «Оборудование к установке», К 08 «Вложения во внеоборотные активы» К.

10 «Материалы» и др.

Для урегулирования отношений между организациями и должниками создан специальный институт банкротства. Под таким институтом понимается целая система правовых основ, которая легко регулирует все правовые нормы, чтобы организация всё-таки прошла финансовое оздоровление.

Также она направлена на то, чтобы защитить законные требования кредиторов по возврату долгов.

В день подписания соглашения о зачете задатка в счет оплаты приобретаемого имущества сумма обеспечения списывается со счета 009.

Учет приобретаемого имущества

Приобретаемое имущество включается организацией либо в состав основных средств (ОС), либо в состав материально-производственных запасов (МПЗ).

Если приобретаемое имущество является ОС, то такой актив принимается организацией к учету в качестве объекта ОС по первоначальной стоимости, которой является договорная стоимость на приобретение имущества (п. 4, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

Далее, стоимость приобретенного актива погашается посредством начисления амортизации (в порядке, установленном п.

Согласно последним изменениям в ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», его статья 139 предусматривает такие этапы процедуры реализации имущества:

  • инвентаризация имущества и его оценка;
  • в месячный срок после предыдущего пункта – направление собранию кредиторов предложения продажи имущества, в котором указывается его состав, стоимость и условия ее определения, опись, форма и условия торгов, сроки публикации и где опубликовать;
  • утверждение кредиторами предложения, а если оно не утверждается ими в 2-месячный срок, управляющий обращается в суд с ходатайством об этом;
  • процедура торгов, определения победителя и оформление права собственности на имущество.

При признании повторных торгов несостоятельными или, в случае не заключения договора купли-продажи, имущество продается в порядке публичного предложения.

  • Агентство – выступая в роли посредника в сделках, можно получить существенный доход от вознаграждения покупателей.
  • Дальновидные планы – покупатель может приобрести имущественный объект банкрота в целом для вложения денежных средств в восстановление бизнеса и получения прибыли в ближайшем будущем.
Видео (кликните для воспроизведения).

Приобретая имущество обанкротившихся лиц на аукционе, граждане и компании имеют реальную возможность получить максимальную экономию и сделать выгодные вложения денег при минимальных затратах.

Бухгалтерские проводки при банкротстве организации

Таких этапов снижения цены может быть несколько, при этом начальная цена берется равной начальной цене продажи на повторных торгах. Рассмотрим на примере: Лот № 1 Гараж.

Это касается и обязательных платежей, которые возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг («Обзор судебной практики, утв.

Читайте так же:  Журнал регистрации приказов образец бланк

Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Как ведётся бухгалтерский учёт при банкротства предприятия

Задаток засчитывается в оплату стоимости имущества, приобретаемого по договору, заключенному с победителем по результатам торгов. Это следует из п. 1 ст.
должен подписать договор купли-продажи, а в 30-дневный срок – внести деньги, после чего ему передается имущество.

Если победитель аукциона отказывается подписать договор, задаток не возвращается, сделку аннулируют, и право выкупа переходит к предыдущему заявителю

Ограничения

Реализация имущества гражданина при банкротстве предполагает, что во время конкурсного производства с целью сохранения имущества должник отстраняется от управления и распоряжения своим имуществом, на него накладываются такие ограничения:

  • Запрещаются сделки с имуществом, включенным в конкурсную массу.
  • Должник не имеет права распоряжения имуществом, включая недвижимость и бездокументарные ценные бумаги.
  • Исполнение третьими лицами на пользу банкрота имущественных обязательств осуществляется только через арбитражного управляющего.

В результате получится первоначальная стоимость (фактическая цена) каждого объекта ОС на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами: — Энциклопедия решений. Учет приобретения основных средств за плату; — Энциклопедия решений.

Учет приобретения недвижимости.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Д.1 «Основные средства»/выбыт.» — К.01 «Основные средства» Списание износа по основным средствам Д.02 «Амортизация основных средств» — К.01 «Основные средства»/выбыт.» Списание основных средств с баланса по остаточной стоимости Д.91 «Прочие доходы и расходы» — К.01 «Основные средства»/выбыт.» Отражение выручки от реализации основных средств Д.

Д.91 «Прочие доходы и расходы» — К.10 «Материалы», К.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Продажа имущества банкротов конкурсными управляющими

Однако с 22 июня 2015 г. данная процедура была несколько усложнена.
Как совершается реализация имущества при банкротстве

Основная цель признания должника финансово несостоятельным или банкротом, будь-то юридическое или физическое лицо, – удовлетворение кредиторских требований. Случаев доведения до конца этой процедуры и признания должника банкротом намного больше, чем его оздоровление, санация или реабилитация.

Если по отношению к должнику введен этап признания несостоятельности под названием конкурсное производство, это значит, что он уже имеет статус банкрота, осталось лишь найти средства для удовлетворения кредиторских требований.

Этим процессом занимается, назначенный судом конкурсный (финансовый) управляющий, к которому переходят все полномочия по управлению предприятием.

Выпуск от 18 ноября 2011 года

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Как отразить в учете организации (победителя торгов) приобретение имущества фирмы, признанной банкротом, с учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»? Стоимость имущества превышает 100 000 руб.

Объект основных средств (ОС) приобретен на открытых торгах, проводимых в порядке конкурсного производства, за 123 900 руб. (в том числе НДС), оплата внесена в день перехода права собственности на него к организации.

Задаток за участие в торгах внесен на расчетный счет организации, признанной банкротом, в размере 15 000 руб. Соглашение о зачете задатка в счет оплаты объекта ОС заключено в день приобретения и оплаты объекта ОС.

Корреспонденция счетов:

Гражданско-правовые отношения

Конкурсное производство открывается после принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом (п. 3 ст. 65 Гражданского кодекса РФ, абз. 2, 3 ст. 2, п. 1 ст. 27, п. 1 ст. 124 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Продажа имущества должника, признанного в соответствии с законодательством РФ банкротом, производится путем проведения торгов, если стоимость этого имущества составляет не менее 100 000 руб. (п. 3 ст. 447 ГК РФ, п. п. 1, 3, 5 ст. 139 Федерального закона N 127-ФЗ). Участники торгов заключают договор о задатке и вносят задаток, который является одним из способов обеспечения исполнения обязательств (абз. 1 п. 4 ст. 448, п. 1 ст. 329 ГК РФ, абз. 5, 10 п. 8 ст. 110 Федерального закона N 127-ФЗ).

С победителем торгов заключается договор купли-продажи имущества (п. 1 ст. 447, абз. 2 п. 5 ст. 448 ГК РФ, п. 3 ст. 139, абз. 1 п. 16, п. 19 ст. 110 Федерального закона N 127-ФЗ). Задаток победителю торгов не возвращается. Сумма задатка засчитывается в счет исполнения обязательств победителя торгов по заключенному договору купли-продажи (абз. 2 п. 4 ст. 448 ГК РФ, п. 3 ст. 139, абз. 10 п. 15 ст. 110 Федерального закона N 127-ФЗ). Оплата, в соответствии с договором купли- продажи, должна быть осуществлена покупателем в течение тридцати дней со дня подписания этого договора (п. 3 ст. 139, п. 19 ст. 110 Федерального закона N 127-ФЗ).

Бухгалтерский учет

Сумма перечисленного задатка не признается расходом организации (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Эта сумма отражается как дебиторская задолженность по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет «Расчеты с должником по договору о задатке», и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (п. 16 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Приобретенное имущество принимается к бухгалтерскому учету в составе ОС по первоначальной стоимости, которую формирует его цена по договору купли-продажи (за вычетом НДС) (п. п. 4, 7, абз. 1, 3 п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). При этом производится запись по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств», и кредиту счета 76, аналитический счет «Расчеты с должником по договору купли-продажи». Сформированная первоначальная стоимость объекта ОС списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 «Основные средства».

Читайте так же:  Жалоба в центробанк на действия банка — образец

Зачет суммы задатка в счет оплаты объекта ОС отражается внутренней записью в аналитическом учете по счету 76.

При окончательном расчете с должником производится запись по дебету счета 76, аналитический счет «Расчеты с должником по договору купли-продажи», и кредиту счета 51.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Реализация имущества на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

С 01.10.2011 при реализации на территории РФ имущества должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами, покупатели указанного имущества признаются налоговыми агентами и должны исчислить, удержать с выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (п. 4 ст. 173, п. 4.1 ст. 161 НК РФ, пп. «б» п. 10 ст. 2 Федерального закона N 245-ФЗ).

Налоговая база определяется отдельно по каждой операции по реализации имущества как сумма дохода от реализации с учетом НДС (п. 4.1 ст. 161 НК РФ). Налогообложение производится по налоговой ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). При этом организация выписывает счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, абз. 2 п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).

Особый срок уплаты НДС в отношении таких налоговых агентов в ст. 174 НК РФ не установлен. На наш взгляд, уплата в бюджет удержанной суммы НДС производится в общеустановленном порядке — равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (кварталом) (ст. 163, п. п. 1, 3 ст. 174 НК РФ). Уплаченную сумму НДС организация вправе принять к вычету на основании счета-фактуры и документов, подтверждающих уплату НДС (п. 3 ст. 171, абз. 1 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Напомним, что для участия в торгах до начала их проведения должнику перечисляется задаток на основании договора о задатке. Если организация выигрывает торги, то сумма задатка засчитывается в счет оплаты имущества по договору купли-продажи.

В общем случае на дату перечисления предоплаты налоговый агент должен определить налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Однако, на наш взгляд, в рассматриваемой ситуации задаток на момент его уплаты не является предоплатой по договору купли-продажи, так как на этот момент неизвестно, победит ли организация на торгах и будет ли с нею заключен договор купли-продажи. Поэтому считаем, что организация не исчисляет и не удерживает НДС с суммы задатка в момент его перечисления.

Такая позиция подтверждена судебной практикой, согласно которой задаток в момент его внесения выполняет только обеспечительную функцию и не является платежом. Задаток утрачивает свою обеспечительную функцию и становится авансом по договору купли-продажи только с момента заключения этого договора и его фактического исполнения, т.е. после реализации имущества и заключения соглашения о зачете задатка в счет оплаты имущества (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 11.05.2011 по делу N А45-16017/2010, ФАС Поволжского округа от 09.04.2009 по делу N А55-7887/2008, Десятого арбитражного апелляционного суда от 20.03.2007, 27.03.2007 по делу N А41-К2-17194/06, ФАС Уральского округа от 01.12.2005 N Ф09-5394/05-С2 по делу N А47-2736/05, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2007 по делу N А26-9540/2006-210). То есть уплата задатка не является объектом налогообложения по НДС (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.12.2004 N А33- 9886/04-С3-Ф02-5196/04-С1) .

Сумма НДС со стоимости объекта ОС отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 76. Удержание НДС отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Принятие к вычету уплаченного в бюджет НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 19.

Налог на прибыль организаций

Сумма перечисленного задатка не признается расходом (п. 32 ст. 270 НК РФ).

Приобретенное имущество организации-банкрота признается амортизируемым объектом ОС (абз. 1 п. 1 ст. 256, абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ). Его первоначальную стоимость для целей налогообложения формируют расходы на его приобретение (за вычетом НДС) (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 76:

76-з «Расчеты с должником по договору о задатке»;

76-р «Расчеты с должником по договору купли-продажи».

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
На дату перечисления задатка
Перечислен задаток для участия в торгах 76-з 51 15 000 Выписка банка по расчетному счету
На дату приобретения и оплаты объекта ОС
Затраты на приобретение имущества банкрота отражены в составе вложений во внеоборотные активы (123 900 — 123 900 x 18/118) 08-4 76-р 105 000 Отгрузочные документы продавца
Отражена сумма НДС по приобретенному имуществу (123 900 x 18/118) 19 76-р 18 900 Счет-фактура
Приобретенное имущество принято к учету в качестве объекта ОС 01 08-4 105 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств
Зачтена сумма задатка в счет оплаты объекта ОС 76-р 76-з 15 000 Бухгалтерская справка
Удержан НДС, подлежащий уплате в бюджет, со стоимости объекта ОС 76-р 68 18 900 Счет-фактура
Оплачен приобретенный объект ОС (123 900 — 15 000 — 18 900) 76-р 51 90 000 Выписка банка по расчетному счету
По мере уплаты НДС в бюджет
Перечислена в бюджет 1/3 суммы удержанного НДС (18 900 / 3) 68 51 6 300 Выписка банка по расчетному счету
Принят к вычету НДС со стоимости приобретенного объекта ОС 68 19 6 300 Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету

На сегодняшний день существуют разъяснения Минфина России и налоговых органов, которые даны только в отношении получателя задатка. Из этих разъяснений следует, что для целей налогообложения НДС задаток признается оплатой в счет предстоящей реализации имущества и облагается НДС в момент его получения (Письма Минфина России от 02.02.2011 N 03-07-11/25, ФНС России от 17.01.2008 N 03-1- 03/60). Аналогичное мнение выражено в Постановлениях ФАС Уральского округа от 09.06.2009 N Ф09- 2938/09-С2 по делу N А60-36603/2008-С6, от 07.06.2005 N Ф09-2415/05-С7 по делу N А60-34686/04.

Читайте так же:  Спецификация на товар образец бланк

Отметим, что данная точка зрения высказана налоговыми органами и судами в отношении задатка, предусмотренного нормами параграфа 7 гл. 23 ГК РФ. В то же время задаток, уплачиваемый участниками торгов на основании ст. 448 ГК РФ, отличается от задатка, предусмотренного ст. 380 ГК РФ. Существует мнение, что указанные в этих нормах ГК РФ обеспечительные меры в виде задатка отличаются по своему существу и влекут разные правовые последствия (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 11.05.2011 по делу N А45-16017/2010, ФАС Центрального округа от 28.02.2007 по делу N А48- 2962/06-4).

sovetnik36.ru

Реализация имущества ос с торгов доходы бухгалтерский учет при банкротстве

Достаточно лишь учесть следующие моменты:

  1. Все бухгалтерские первичные документы следует делать в том же порядке, что и для действующей компании, не имеющей проблем с кредиторами.
  2. Бухгалтеру всегда нужно быть готовым к тому, что вероятность признания сделок недействительными у фирмы-банкрота значительно выше, нежели у обычной функционирующей компании.

Внешнее управление Данная процедура имеет место быть тогда, когда наблюдение и финансовое оздоровление не принесло никаких успешных результатов. В процессе внешнего управления с руководителя фирмы снимаются все полномочия. Бразды правления при этом переходят в руки внешнего управляющего, который был назначен арбитражным судом ещё в процессе финансового оздоровления. Внешний управляющий также может руководить таким процессом, как списание дебиторской и кредиторской задолженности.

Электронный журнал «практик»

Налогообложение операций в ходе банкротства организации

Таким образом, в рамках осуществления торгов в процессе конкурсного производства, в том числе при оставлении предмета залога за конкурсным кредитором, производится передача предмета торгов на возмездной основе, что соответствует понятию реализации. Пунктом 1 статьи 249 Кодекса предусмотрено, что в целях главы 25 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Согласно пункту 3 статьи 271 Кодекса для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

Как ведётся бухгалтерский учёт при банкротства предприятия

Интересно, что такое явление, как несостоятельность одной фирмы, может все же вести к тому, что свою платёжеспособность потеряют и другие организации, являющиеся ее партнёрами. Получается, что финансовая несостоятельность носит лавинообразный характер. И если российское законодательство регулирует процесс урегулирования споров при образовании задолженности между российскими фирмами, то контролируемая задолженность перед иностранной организацией требует присутствия одного либо нескольких резидентов этой самой организации.

Бухгалтерские проводки при банкротстве организации

Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). В бухгалтерском учете на сумму перечисленного задатка производится запись: Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета». Зачет суммы задатка в счет исполнения обязательств по договору купли-продажи отражается записью: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Организация-банкрот продает имущество. нужно ли платить налоги?

Таким образом, налоговых последствий по НДС для организации, приобретающей имущество у организации-должника, не возникает. Пример Организация-покупатель приобретает объект ОС у фирмы, признанной банкротом, на условиях 100%-ной предоплаты. Реализация объекта ОС — оборудования, принадлежащего должнику, признанному банкротом, произведена конкурсным управляющим путем проведения торгов.

По результатам проведенных торгов с организацией заключен договор купли-продажи оборудования, не требующего монтажа, согласно которому стоимость приобретенного оборудования составила 900 000 руб. Задаток за участие в торгах внесен на расчетный счет организации, признанной банкротом, в размере 100 000 руб. Соглашение о зачете задатка в счет оплаты объекта ОС заключено в день подписания сторонами договора купли-продажи ОС.

Реализация имущества ос с торгов доходы бухгалтерский учет при банкротстве

Процесс ведёт к тому, что должник получит возможность погасить свои долги без принудительных мер. Данная процедура следует за процедурой наблюдения. На этот этап арбитражный суд обязательно назначает арбитражного управляющего. В процессе финансового оздоровления права и обязанности глав.

При этом должна быть внесена соответствующая запись в ЕГРЮЛ. Ведение бух. учёта в ходе проведения процедуры банкротства имеет свои особенности. Нюансы связаны в первую очередь с некоторыми процедурными моментами процесса признания должника банкротом, а также необходимостью и значимостью оплаты в учёте настоящих расходов на данный момент, удовлетворением всех предъявляемых кредиторами требований.

Видео (кликните для воспроизведения).

При этом процесс очерёдности удовлетворения требований кредиторов может отличаться от очерёдности, изложенной в ГК России. Все эти моменты в обязательном порядке должны учитываться в процессе процедуры ликвидации юр. лица через банкротство. В чём особенности бухгалтерской отчётности в случае несостоятельности фирмы? Процедура банкротства не может отменить составление бухгалтерской отчётности. Однако она имеет ряд нюансов, которые должен знать бухгалтер.

Источники


  1. Хаин, В.Е. История и методология геологических наук. Гриф УМО по классическому университетскому образованию / В.Е. Хаин. — М.: Академия (Academia), 2012. — 409 c.

  2. Грудцына Л. Ю. Адвокатура, нотариат и другие институты гражданского общества в России; Деловой двор — М., 2012. — 352 c.

  3. Гуцол, В. В. Правовые основы Российского государства / В.В. Гуцол. — М.: Феникс, 2006. — 448 c.
  4. Смоленский, М. Б. Теория государства и права для студентов вузов / М.Б. Смоленский. — М.: Феникс, 2014. — 256 c.
  5. Смирнов, В. Н. Адвокатура и адвокатская деятельность / В.Н. Смирнов, А.С. Смыкалин. — М.: Проспект, Уральская государственная юридическая академия, 2015. — 320 c.
Реализация имущества ос с торгов доходы бухгалтерский учет при банкротстве
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here