Срок смены объекта налогообложения при усн

Важная информация и советы на тему: "Срок смены объекта налогообложения при усн". В статье собраны ответы на многие сопутствующие вопросы. Если вы все же не найдете ответ, или необходимо актуализировать информацию, то обращайтесь к дежурному юристу.

Смена объекта налогообложения по УСН: как учесть расходы на покупку основных средств

Индивидуальный предприниматель на УСН планирует в следующем году перейти с объекта налогообложения «доходы» (ставка 6%) на объект налогообложения «доходы минус расходы» (ставка 15%). Сможет ли он учесть затраты на приобретение основных средств, частично оплаченных в 2018 году, если ОС будут введены в эксплуатацию и зарегистрированы в 2019 году? Да, сможет, ответил Минфин России в письме от 17.08.18 № 03-11-11/58541.

Авторы письма рассуждают следующим образом. Расходы на приобретение основных средств в период применения УСН учитываются с момента ввода этих ОС в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В течение налогового периода (календарного года) расходы принимаются за отчетные периоды (первый квартал, полугодие и девять месяцев) равными долями. При этом затраты на приобретение ОС, права на которые подлежат государственной регистрации, списываются с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

В рассматриваемой ситуации ввод основного средства в эксплуатацию и подача документов на государственную регистрацию права на ОС должны состояться в 2019 году, то есть после перехода предпринимателя на УСН с объектом «доходы минус расходы». Следовательно, ИП сможет учесть в расходах стоимость основного средства, частично оплаченного в период применения УСН с объектом «доходы».

Расходы на покупку основных средств «упрощенщики» отражают на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом можно учесть затраты только по тем ОС, которые используются для осуществления предпринимательской деятельности.

Объекты налогообложения УСН

Одним из основных элементов налогообложения, без которых налог не может считаться установленным, является объект налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ). Объекты налогообложения различны для разных налогов. Ими могут быть, например, реализация товаров, имущество, прибыль, доход, расход и др. (п. 1 ст. 38 НК РФ). Что является объектом налогообложения на УСН, расскажем в нашей консультации.

Какие объекты налогообложения бывают на УСН

На УСН предусмотрено 2 объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

2) доходы, уменьшенную на величину расходов.

В первом случае упрощенец будет учитывать свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), во втором – доходы сможет уменьшать на ограниченной перечень расходов (ст. 346.16 НК РФ).

По общему правилу налогоплательщик на УСН самостоятельно определяет, какой объект налогообложения выбрать. Однако для некоторых категорий плательщиков должен применяться исключительно объект «доходы минус расходы». К таким налогоплательщикам относятся (п. 3 ст. 346.14 НК РФ):

  • участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
  • участники договора доверительного управления имуществом.

При переходе на УСН выбранный будущим упрощенцем объект налогообложения указывается в Уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1) (Приказ ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected] ). Впоследствии от выбранного объекта налогообложения будет зависеть состав заполняемых разделов Налоговой декларации по УСН (утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] ).

Смена объекта налогообложения при УСН в 2016 году

Упрощенец может изменять свой объект налогообложения ежегодно с 1-го января. Для этого не позднее 30 декабря предшествующего года ему необходимо подать в свою налоговую инспекцию Уведомление об изменении объекта налогообложения (форма № 26.2-6 ) на бумажном носителе или в электронной форме. При этом никакого согласия от ИФНС в ответ дожидаться не надо.

Важно помнить также, что в течение года менять объект налогообложения на УСН упрощенец не вправе.

Смена объекта налогообложения при УСН

У нас ООО, работающее на упрощенке. Со следующего года нам хотелось бы сменить объект налогообложения на «доходы». В каком порядке и в какие сроке мы можем поменять объект налогообложения при УСН?

Организация, применяющая УСН, может ежегодно менять объект налогообложения с начала нового календарного года. Например, если решит, что выбранный ранее объект ей применять невыгодно.

В течение года изменить объект налогообложения нельзя (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Даже если вы неправильно указали объект в уведомлении о переходе на УСН, сменить его вы сможете только с начала следующего года (Письма ФНС от 15.04.2011 N КЕ-4-3/[email protected], Минфина от 11.04.2011 N 03-11-06/2/52).

Уведомление об изменении объекта налогообложения надо подать в ИФНС по месту нахождения организации не позднее 30 декабря года, предшествующего году, с которого вы хотите применять другой объект. Уведомление можно составить по вашему выбору (Письмо ФНС от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261):

  • или по форме 26.2-6, рекомендованной ФНС;
  • или в произвольной форме.

В ИФНС уведомление подается одним из следующих способов:

  • лично (это может сделать руководитель или представитель организации по доверенности);
  • по почте ценным письмом с описью вложения.

Если уведомление вы подали в срок, применяйте новый объект налогообложения с начала нового года. Получать в ИФНС документы, подтверждающие смену объекта, не надо (Письмо ФНС от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261).

Совет. Если вы меняете объект «доходы минус расходы» на «доходы», постарайтесь до 1 января следующего года:

  • оплатить и ввести в эксплуатацию основные средства;
  • оплатить другие расходы, учитываемые при исчислении налога при УСН.

В таком случае вы сможете учесть эти расходы при расчете налога за тот год, в котором еще применяли объект «доходы минус расходы» (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если же вы меняете объект «доходы» на «доходы минус расходы», то оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и ввод в эксплуатацию оплаченных ОС лучше отложить до начала нового года. Тогда вы сможете учесть эти расходы при расчете налога за год, в котором начали применять объект «доходы минус расходы» (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма ФНС от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1818, Минфина от 03.04.2012 N 03-11-11/115).

Срок подачи заявления на смену объекта налогообложения при усн

Объекты налогообложения УСН

При переходе на УСН выбранный будущим упрощенцем объект налогообложения указывается в Уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1) (Приказ ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected] ). Впоследствии от выбранного объекта налогообложения будет зависеть состав заполняемых разделов Налоговой декларации по УСН (утв. Приказом ФНС от 26.02.2019 № ММВ-7-3/[email protected] ).

Читайте так же:  В иркутской области 843 должника привлечены за неуплату алиментов

Одним из основных элементов налогообложения, без которых налог не может считаться установленным, является объект налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ). Объекты налогообложения различны для разных налогов. Ими могут быть, например, реализация товаров, имущество, прибыль, доход, расход и др. (п. 1 ст. 38 НК РФ). Что является объектом налогообложения на УСН, расскажем в нашей консультации.

Бухучет инфо

Упрощенная система налогообложения является уникальным налоговым режимом с точки зрения выбора объекта налогообложения: его можно не просто выбирать, а еще и менять каждый налоговый период. О том, на что обратить внимание при выборе объекта налогообложения, а также о том, как его изменить, читайте в предложенном материале.

При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. И данное право ничем не ограничено для подавляющего большинства «упрощенцев»: только налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Никаких других ограничений для выбора объекта налогообложения гл. 26.2 не установлено.

Интересует смена объекта усн

На основании п. 3.11-1 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174‑ФЗ «Об автономных учреждениях» автономные учреждения при заключении контрактов (договоров) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, предусматривающих авансовые платежи, соблюдают требования, определенные нормативными правовыми актами РФ, нормативными правовыми актами субъектов РФ, муниципальными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, для получателей средств соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.

С момента создания в Крыму свободной таможенной зоны (СЭЗ), которая дает возможность ее резидентам беспошлинно ввезти из-за рубежа оборудование и товары, воспользовались предложением только 42 резидента из 1291 зарегистрированного. Почему инвесторы не желают сэкономить миллионы, расскажем в данной статье.

Консультант пульс

Что касается основных средств, то даже если они были приобретены и оплачены в период применения «доходов», их стоимость можно зачесть в затраты при использовании «доходов минус расходы» в том случае, если ввод в эксплуатации состоялся уже после смены объекта налогообложения (см., например, письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-11-11/29209).

В общем случае, переносить убытки с «доходов» на «доходы минус расходы» нельзя. С другой стороны, если плательщиком применялся объект в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с «перерывом» на «доходы» (например, на один год), то он имеет право перенести соответствующие убытки с «доходно-расходных» периодов. Подробнее об этом – письмо Минфина России от 16 марта 2010 г. № 03-11-06/2/35.

Смена объекта налогообложения при УСН

— Да, можно, но только если автомобиль ввести в эксплуатацию при объекте доходы минус расходы. Затраты в этом случае будут признаваться равными долями ежеквартально в течение первого года работы (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Об этом же сказано в письмах Минфина России от 09.12.2013 № 03‑11‑06/2/53560 и от 03.04.2012 № 03-11-11/115.

— В Налоговом кодексе таких правил нет. Дело в том, что независимо от того, какой объект выбран, доходы признают на дату, когда «упрощенец» фактически получил деньги (на расчетный счет или в кассу), иное имущество, работы, услуги, имущественные права либо когда его должник погасил свой долг иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Выбор и смена объекта налогообложения при УСН

Специальные ставки действуют по отдельным видам деятельности. Например, ставка 10% установлена Законом города Москвы от 07.10.2009 г. № 41 по таким видам деятельности, как обрабатывающие производства; управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда и др. при выполнении определенных условий, при объекте «доходы минус расходы».

Упрощенцы могут платить налог с объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы». Выбранный объект можно сменить, но только в конце налогового периода, то есть года. Поэтому выбирайте объект обдуманно. Есть несложное правило, о котором вы узнаете из статьи.

Уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН

Перемена может происходить только в двух направлениях. ИП может изменить объект «доходы» на объект «доход минус расход» или же наоборот. Никаких других объектов расчета налогов данным режимом не предусмотрено. Поэтому уведомление может иметь только два вида.

Данный документ используется в том случае, если предприниматель, применяющий УСН, решил изменить объект налогообложения. Такие ситуации возникают, если предприниматель убедился в том, что выбранный им объект является для него экономически невыгодным или произошла реструктуризация организации и новое руководство желает изменить объект уплаты налогов.

Меняем объект налогообложения: налоговые последствия

Следовательно, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представлять налоговые декларации и уплачивать налоги за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в таком качестве, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от ее осуществления обязанности по уплате налога (Определение КС РФ от 25.01.2007 № 95-О-О).

Если организация перешла с общего режима налогообложения на УСНО с объектом налогообложения «доходы», а затем на объект налогообложения «доходы минус расходы», на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения общего режима налогообложения, не определяется (письма Минфина РФ от 29.12.2009 № 03-11-06/2/268, от 11.04.2011 № 03-11-06/2/51). Соответственно, учесть в расходах затрат на приобретение основных средств нельзя.

Переход с УСН-6% на УСН-15%

Применение упрощенной системы налогообложения предоставляет фирмам и предпринимателям, которые выбрали работу на данном спецрежиме, возможность самим определиться с конкретным объектом налогообложения. Уплачивать налог можно по ставке 6% со всех полученных доходов, либо же перечислять в бюджет 15% с разницы между доходами и расходами. Но выбрав объект налогообложения однажды, плательщик налога на УСН не обязан оставаться на нем в течение всего срока осуществления деятельности. Законодательством предусмотрена возможность перехода с УСН-6% на УСН-15% и обратно.

Подать уведомление проще всего, лично посетив инспекцию. В этом случае необходимо распечатать документ в двух экземплярах: один останется в ИФНС, второй, с отметкой налоговой о приеме, будет являться доказательством изменения объекта по УСН, то есть подтверждением права работать именно по новому объекту налогообложения.

Как перейти с УСН 15% на 6% и наоборот?

Для перехода с УСН 15% на 6% необходимо некоторый ряд формальностей при оформлении соответствующей документации. Ниже рассмотрим подробную инструкцию. Также в данном материале Вы найдете ссылку на бланк уведомления, которое будет необходимо направить в вашу налоговую службу.

Читайте так же:  Заявление об установлении факта принятия наследства

Что такое УСН?

Режим налогообложения УСН расшифровывается, как «Упрощенная Система Налогообложения». В ее основе лежит более простая форма ведения отчетности и иной порядок проведения налоговых взносов. Многие формы юридических лиц берут в качестве базы именно эту систему налогового учёта, так как она обладает рядом преимуществ.

Опишем плюсы данной системы:

  1. согласно пункту 14 статьи 346 Налогового Кодекса Российской Федерации на данной системе есть возможность выбора налогового объекта «налоги на доходы» (6%) или «налоги на доходы минус расходы» (15%);
  2. самая экономная система налогового учёта;
  3. по мнению бухгалтеров она позволяет вести самую простую форму отчётности;
  4. отсутствие других налоговых поборов (имущество, НДС и так далее), но есть исключения;
  5. возможность подачи декларационной отчётности 1-ин раз за календарный год.

Обратите внимание! Лучше 6% или 15% каждое юридическое лицо должно самостоятельно сделать свой выбор. Но если ваша расходная часть составляет от 55% и выше, то лучше работать в режиме УСН 15%.

Обратите внимание на статью 346 (пункт 16) Налогового Кодекса — детальная информация о том, какие статьи можно списать на расходную часть при работе вашего юрлица.

Также учитывайте, что использовать на УСН одновременно два объекта налогообложения и 6%, и 15% запрещено.

Условия применения УСН

Чтобы плательщих налоговых уплат мог находится и применять данную налоговую систему, он должен соблюдать следующие основные условия ее применения:

  1. Количество наёмных работников в его компании не должно превышать цифры в 100 человек;
  2. Выручка данного юридического лица не должна превышать 150 млн. рублей;
  3. Остаточная стоимость его основных средств не должна превышать 150 млн. рублей.
  4. Юрлицо не должно иметь филиалов и иметь доли в уставном капитале других компаний, превышающие 25%;
  5. Его вид деятельности не должен входить в список запрещенных для УСН в соответствии со статьей 346 (пункт 12) Налогового Кодекса.

Как перейти с УСН 15% на 6%?

Сменить налоговый объект налогоплательщик имеет право на начало нового календарного года, но заявление на его смену необходимо подать до 31 декабря текущего года, предшествующего новому календарному.

Для осуществления изменения режима взимания налоговых оплат на упрощенной системе налогоплательщику необходимо придерживаться следующей пошаговой инструкции:

1) Заполнить бланк:

Обратите внимание на обозначение в графе «В качестве объекта налогообложения выбраны»:

  • 1 — это переход с 15% на 6% (на налоги только с доходов);
  • 2 — это обратный переход с 6% на 15% (на налоги доходы за вычетом расходов).

Образец бланка перехода с УСН 15% на 6% (скачать в формате «.xls» — obrazec-zapolnenia-blanka-perehoda-s-usn-15-na-6.xls — 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829):

Если у Вас, например, юридическое лицо имеет форму ООО, то заполнение данного бланка будет выглядеть слеудющим образом (если вы укажите цифру 2, то не забуьте приложить документ или его копию, подтвердающие полномочия преставителя вашей организации):

2) Подать в ИФНС

Данный заполненный бланк уведомления требуется направить в вашу ИФНС, к которой Вы приписаны. При этом стоить отметить, что менять объект налогообложения можно хоть каждый новый год. При этом ИФНС не выдает документа, который подтверждает смену вашего налогового объекта. Поэтому если Вы с первого раза все верно заполняете и до 31 декабря успеваете его подать, то с 1-ого числа нового календарного года Вы можете применять новый объект налогообложения (то есть работать вместо режима 15% в режиме 6% или наоборот).

При изменении налогового объекта с «доходы» (6%) на «доходы — расходы» более выигрышным будет осуществить перенос оплаты всех работ или услуг на новый календарный год (в котором произойдет смена объекта), а также ввод в эксплуатацию основных средств, закупленных по окончании текущ. года. Сделать это нужно с целью учета их в расходной части при высчитывании налога УСН 15%.

При изменении налогового объекта с «доходы – расходы» (15%) на «доходы» (6%) всё наоборот, так как в данном случае лучше по возможности заплатить за все работы или услуги, которые необходимо учесть в расходной части при расчете налога, а также оплатить и ввести в эксплуатацию основные средства в текущ. году.

УСН — смена объекта налогообложения 2016

Вопрос

Организация на УСН (Доходы минус расходы) . Со следующего года хотим перейти на объект налогообложения «Доходы». Когда и как это сделать?

Ответ

Организация, применяющая УСН, может ежегодно менять объект налогообложения с начала нового календарного года.

В течение года изменить объект налогообложения нельзя (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Даже если вы неправильно указали объект в уведомлении о переходе на УСН, сменить его вы сможете только с начала следующего года (Письма ФНС от 15.04.2011 N КЕ-4-3/[email protected], Минфина от 11.04.2011 N 03-11-06/2/52).

Уведомление об изменении объекта налогообложения надо подать в ИФНС по месту нахождения организации не позднее 30 декабря года, предшествующего году, с которого вы хотите применять другой объект. Уведомление можно составить по вашему выбору (Письмо ФНС от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261):

— или по форме 26.2-6, рекомендованной ФНС;

— или в произвольной форме.

[2]

Если уведомление вы подали в срок, применяйте новый объект налогообложения с начала нового года. Получать в ИФНС документы, подтверждающие смену объекта, не надо (Письмо ФНС от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261).

сли вы меняете объект «доходы минус расходы» на «доходы», постарайтесь до 1 января следующего года:

— оплатить и ввести в эксплуатацию основные средства;

— оплатить другие расходы, учитываемые при исчислении налога при УСН.

В таком случае вы сможете учесть эти расходы при расчете налога за тот год, в котором еще применяли объект «доходы минус расходы» (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Фирма на «упрощенке» меняет объект налогообложения

У фирм с объектом налогообложения «доходы» страховые взносы, начисленные в декабре 2010 года, но уплаченные в январе следующего года, уменьшают сумму единого налога за I квартал 2011 года. Такой вывод следует из разъяснений финансистов. Но это далеко не все нюансы, связанные со сменой объекта налогообложения.

Меняем «доходы» на «доходы минус расходы»

Торговая фирма вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения при применении «упрощенки» — «доходы» или «доходы минус расходы». Законодательством также предусмотрена возможность смены объекта (ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).

Читайте так же:  Гарантийное письмо о предоставлении документов образец бланк
Видео (кликните для воспроизведения).

Сделать это можно только с начала очередного налогового периода (года). Но не забудьте до 20 декабря уведомить об этом налоговиков.

Согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Предположим, что торговая фирма, применяя объект налогообложения «доходы», отгрузила товары покупателю, а оплату получила уже в следующем году, после смены объекта налогообложения на «доходы минус расходы».

В такой ситуации суммы, полученные от покупателя за реализованные ранее товары, организация должна учесть в составе доходов в том налоговом (отчетном) периоде, когда они фактически поступили. То есть в периоде применения объекта «доходы минус расходы».

Данный вывод следует, в частности, из письма Минфина России от 7 сентября 2010 г. N 03-11-11/235.

Аналогичный порядок признания доходов действует в случае получения авансов до смены объекта налогообложения. Их нужно учесть в составе доходов в том налоговом (отчетном) периоде, когда они фактически поступили, то есть когда фирма применяла объект «доходы».

При смене объекта налогообложения расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Именно на основании этого специалисты Минфина России в письме от 7 сентября 2010 г. N 03-11-06/2/142 сделали следующий вывод. Если фирма начислила зарплату и страховые взносы за декабрь, а выплатила их уже в январе, после смены объекта налогообложения на «доходы минус расходы», признать эти затраты не получится.

Однако напомним, что расходами торговой фирмы считаются затраты после их фактической оплаты.

При этом датой оплаты товаров является день погащения задолженности налогоплательщика перед продавцом.

Кроме того, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей продажи, учитываются по мере реализации указанных ценностей.

Таким образом, может возникнуть следующая ситуация. Торговая организация получила товары в период применения объекта налогообложения «доходы», а оплатила их уже в следующем году, после смены объекта налогообложения на «доходы минус расходы». Тогда понесенные расходы она может учесть в составе налоговых затрат в новом году (письмо Минфина России от 12 марта 2010 г. N 03-11-06/2/34). Но при условии что товары и реализованы покупателям в новом году, то есть после смены объекта налогообложения.

Дополнительно отметим, что в письме Минфина России от 29 октября 2010 г. N 03-11-09/95 чиновники признали: при «упрощенке» товары считаются реализованными в момент их физической отгрузки покупателю независимо от того, когда от последнего поступила оплата.

Аналогичная ситуация возникает и при выплате аванса. Например, торговая фирма внесла поставщику товара аванс до смены объекта налогообложения (в декабре), а товар получила после перехода на объект «доходы минус расходы» (в январе).

В этом случае уплаченные суммы можно включить в состав расходов в периоде, когда фирма применяет объект налогообложения «доходы минус расходы», по мере реализации соответствующих товаров.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, купленных в период применения объекта «доходы», не включаются в состав налоговых затрат после смены объекта на «доходы минус расходы» (п. 4 ст. 346.17, п. 2.1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ).

По мнению чиновников, не признается в налоговом учете и остаточная стоимость активов, приобретенных (сооруженных, изготовленных) в периоде применения общей системы налогообложения (до того как фирма перешла на «упрощенку» с объектом «доходы»). Ведь на дату перехода с общего режима на «упрощенку» с объектом «доходы» данный показатель не определяется. Это следует из положений пункта 2.1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. Значит, оснований для включения в расходы остаточной стоимости таких основных средств (при дальнейшей смене объекта налогообложения) у фирмы нет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 октября 2009 г. N 03-11-06/2/220.

Однако если актив куплен на общем режиме (до того как фирма начала применять упрощенную систему с объектом «доходы»), то его «налоговая» остаточная стоимость на дату перехода на «упрощенку» известна. По нашему мнению, она и учитывается в составе расходов при смене объекта налогообложения в порядке, установленном подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Объясним на примере.

Фирма в июне 2009 года, находясь на общем режиме налогообложения, приобрела и ввела в эксплуатацию торговое оборудование стоимостью 80 000 руб. (без учета НДС) со сроком полезного использования 72 месяца.

За июль-декабрь 2009 года (включительно) ею была начислена «налоговая» амортизация на сумму:

С 1 января 2010 года организация перешла на упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», а с 1 января 2011 года решила сменить объект налогообложения на «доходы минус расходы».

На момент перехода на «упрощенку» остаточная стоимость торгового оборудования составила:

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, если срок полезного использования активов составляет от трех до 15 лет включительно, то их стоимость отражается в составе расходов в таких размерах:

  • в течение первого календарного года применения упрощенной системы — 50 процентов стоимости;
  • в течение второго календарного года — 30 процентов стоимости;
  • в течение третьего календарного года — 20 процентов стоимости.

Итак, стоимость оборудования может быть учтена в составе расходов в течение первых трех лет работы на «упрощенке». Но в 2010 году, когда организация применяла объект налогообложения «доходы», данное право у нее отсутствовало.

И только в 2011 и 2012 годах фирма сможет признать в расходах соответственно 30 и 20 процентов остаточной стоимости оборудования при исчислении единого налога.

То есть в 2011 году в состав налоговых затрат будет включено 21 999,90 руб. (73 333 руб. x 30%), а в 2012 году — 14 666,60 руб. (73 333 руб. x 20%).

Меняем «доходы минус расходы» на «доходы»

Фирма может и, наоборот, сменить объект налогообложения «доходы минус расходы» на объект «доходы».

Рассмотрим далее, какие сложности могут возникнуть в такой ситуации.

В данном случае (после смены объекта налогообложения) налоговая база не может быть уменьшена на какие-либо расходы.

В связи с этим возникает вопрос о возможности учета «переходных» расходов при определении налоговой базы предыдущего налогового периода.

[1]

Предположим, что торговая фирма получила товары при применении объекта «доходы минус расходы», а оплатила их после смены объекта налогообложения. Поскольку при «упрощенке» расходы признаются после их фактической оплаты, то стоимость таких товаров не может быть учтена при налогообложении.

Читайте так же:  Оформление страхового случая по каско после дтп

Также торговая компания не вправе учесть в составе расходов суммы внесенной поставщику предоплаты в период применения объекта «доходы минус расходы» при фактической реализации товаров после смены объекта налогообложения. Это обусловлено тем, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ затраты на товары, предназначенные для дальнейшей перепродажи, учитываются в расходах по мере их реализации. А реализует товары фирма уже в период действия объекта «доходы».

Учет доходов при смене объекта налогообложения с «доходы минус расходы» на «доходы» аналогичен предыдущей ситуации. В этом случае также применяется кассовый метод, в соответствии с которым доходы признаются после их фактической оплаты. Так, если торговая организация отгрузила товары до смены объекта налогообложения, а получила оплату в счет поставок уже после перехода на объект «доходы», то оплата включается в состав доходов в том налоговом (отчетном) периоде, когда фактически была получена. Соответственно авансы от покупателей признаются в том налоговом (отчетном) периоде, когда они фактически поступили на расчетный счет (в кассу).

Если на момент смены объекта налогообложения у фирмы есть «недосписанные» расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, то такие расходы нельзя учесть в период применения объекта налогообложения «доходы».

С 1 января 2009 года торговая организация перешла с общего режима на упрощенную систему налогообложения, объект — «доходы минус расходы». На 1 января 2009 года у фирмы имелось торговое оборудование со сроком полезного использования 60 месяцев, остаточная стоимость которого 134 000 руб.

Соответственно в 2009 году компания учла в составе расходов 50 процентов остаточной стоимости торгового оборудования, то есть 67 000 руб.

С 1 января 2010 года фирма поменяла объект налогообложения на «доходы» и продолжит его применять в 2011 году. Оставшуюся часть остаточной стоимости в размере 67 000 руб. (134 000 — 67 000) она не сможет учесть для целей налогообложения.

После смены объекта налогообложения организация вправе уменьшить сумму единого налога на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные в текущем налоговом (отчетном) периоде, но начисленные за период, в течение которого применялся объект «доходы минус расходы». Это следует из пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Также Минфин России в письме от 15 января 2007 г. N 03-11-04/2/6 отметил следующее.

Обязательные страховые взносы уменьшают налог того периода, в котором они были фактически перечислены, независимо от того, за какой именно промежуток времени они начислены. То есть, например, взносы, перечисленные в январе 2011 года за декабрь прошлого года, уменьшают сумму единого налога за I квартал 2011 года.

Следовательно, сумму единого «упрощенного» налога, рассчитанного в период применения объекта налогообложения «доходы», можно уменьшить на величину страховых взносов, начисленных в период применения объекта «доходы минус расходы».

В какой срок нужно сдать заявление по УСН для смены объекта налогообложения?

Подскажите по срокам перехода с УСН на УСН (доход- расход) для ООО. Отдали заявление в налоговую 10 января 2017 года о применении с 2017 года УСН «доход минус расход», до этого были на УСН доход. В налоговой заявление приняли. Через две недели позвонили из налоговой и сказали, что заявление нужно было подать до 31 декабря 2016 и отказали в переходе, хотя юрист и бухгалтер говорили, что должны принять до 15 января 2017 г.

Решение вопроса

Здравствуйте! В данной ситуации налоговая права, в соответствии с п. 2 ст. 346.14 объект налогообложения по УСНО может быть изменен с начала нового года, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик планирует изменить объект налогообложения. В течение года менять объект налогообложения нельзя.

До 15 января можно уведомить налоговый орган о переходе с упрощенки на другой режим налогообложения: ЕНВД, ОСНО, ПСН, ОСН или ЕСХН (п.5 ст. 346.13 НК РФ).

Срок подачи уведомления о переходе на УСН с 2020 года

В какой срок подавать в ИФНС заявление о переходе на УСН с 2020 года? Что будет если не уложиться в срок? Как долго налоговики будут рассматривать заявления? Могут ли отказать в переходе на «упрощенку» с 2020 года? Расскажем о переходе на УСН с 2020 года организациями и ИП.

Лимиты переходы на УСН с 2020 года

В какой срок подавать в ИФНС заявление о переходе на УСН с 2019 года? Что будет если не уложиться в срок? Как долго налоговики будут рассматривать заявления? Могут ли отказать в переходе на «упрощенку» с 2020 года? Расскажем о переходе на УСН с 2019 года организациями и ИП.

Также проверьте, соблюдаются ли условия для перехода на УСН с 2020 года, а именно:

1 Доходы за год – не больше 150 млн руб. Для перехода с ОСН на УСН с 2020 г. доходы за 9 месяцев 2019 г. должны быть не более 112 500 000 руб.
2 Бухгалтерская остаточная стоимость ОС – максимум 150 млн руб.
3 Средняя численность работников – не более 100 человек.
4 Максимальная доля других организаций в уставном капитале – 25%.
5 У организации нет филиалов.

Важный момент: перейти с ОСН на УСН можно только с начала нового года. Для этого не позднее 31 декабря подайте в ИФНС уведомление (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

СРОК ПОДАЧИ УВЕДОМЛЕНИЯ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН С 2020 ГОДА

При переходе подайте уведомление не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

При создании новой компании уведомление подайте вместе с документами на госрегистрацию. Если вы этого не сделали, подать уведомление можно в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, указанной в свидетельстве (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В обоих случаях ваша фирма будет считаться применяющей УСН со дня ее регистрации.

31 декабря 2018 года – это рабочий вторник. В этот день ИФНС по всей России обязаны работать.

Если передать в ИФНС уведомление с опозданием, то переход на УСН с 2020 года будет считаться несостоявшимся. И применять УСН будет нельзя.

ОБРАЗЕЦ УВЕДОМЛЕНИЯ О ПЕРЕХОДЕ НА УСН 2020

О переходе на упрощенку нужно уведомить налоговую инспекцию по местонахождению организации (п. 1 ст. 346.13 НК). Уведомление составьте по форме № 26.2-1, которая рекомендована приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 или в электронном виде в соответствии с приказом ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.

Читайте так же:  Какие нужно документы на развод через суд

По общему правилу в уведомлении нужно указать:

  • выбранный объект налогообложения;
  • остаточную стоимость основных средств (при наличии данных);
  • размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году начала применения упрощенки (при наличии данных).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как поменять объект налогообложения при УСН

При упрощенной системе налогообложения объект, облагаемый налогом, выбирается налогоплательщиком самостоятельно из двух законодательно установленных вариантов. Расскажем о том, что это за варианты и как один из объектов поменять на другой.

Объекты, облагаемые УСН-налогом

Тем, кто хочет применять упрощенку, предоставлена возможность самим выбрать объект, который при этой системе налогообложения облагается единым налогом. Выбор осуществляется из двух видов объектов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

  • доходы (основная ставка 6%);
  • доходы за вычетом расходов (основная ставка 15%, но установлен обязательный для оплаты минимум налога по итогам года).

У этого правила есть исключение. Оно ограничивает в выборе участников договоров простого товарищества, создаваемых для ведения совместной деятельности, и договоров доверительного управления имуществом. Им разрешено работать только с доходами, уменьшаемыми на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Выбор объекта необходимо сделать к моменту подачи в налоговый орган уведомления о начале применения УСН.

Такое уведомление вновь созданным налогоплательщиком (юрлицом или ИП) направляется в ИФНС в течение 30 календарных дней с момента постановки в этом органе на учет. Отсчитываются они от даты, указанной в соответствующем свидетельстве, выданном налоговым органом (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Соблюдение срока подачи дает возможность применения УСН с самого начала деятельности.

В аналогичном порядке можно начать работать на упрощенке в случае прекращения применения ЕНВД. Точкой отсчета срока, составляющего 30 календарных дней, в этом случае будет дата прекращения работы на ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Смена иных систем налогообложения с переходом на упрощенку, а также смена применявшегося УСН-объекта происходят по иным правилам.

Правила смены объекта УСН

Если вы хотите начать применять УСН, отказаться от этой системы или же сменить объект обложения налогом, то обратите внимание: на сроки реализации каждой из этих процедур влияет установленный для УСН налоговый период, равный году (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Это означает невозможность изменения УСН-объекта в течение данного промежутка времени.

Именно поэтому в НК РФ указано на то, что возможность применять УСН для уже функционирующего налогоплательщика наступает лишь с началом очередного года (п. 1 ст. 346.13), а также имеется прямой запрет на переход до истечения года:

  • на иную систему налогообложения с упрощенки (п. 3 ст. 346.13);
  • на другой объект обложения упрощенным налогом (п. 2 ст. 346.14).

Однако меняться УСН-объект может ежегодно. Чтобы изменение вступило в силу, достаточно уведомить о нем налоговый орган до конца года, предваряющего наступление очередного налогового периода (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Если уведомление подано в срок, то с наступающего года порядок определения базы для исчисления упрощенного налога изменится. При этом величину нового объекта «доходы» уже нельзя будет уменьшать на какие бы то ни было текущие или осуществленные ранее расходы.

В свою очередь, при расчете базы для нового объекта «доходы минус расходы» в состав расходов нельзя будет включить никакие траты, осуществленные ранее при применении объекта «доходы». В том числе нельзя взять в расходы сумму ущерба, образовавшегося в период действия объекта «доходы» (Письмо Минфина от 15.04.2016 № 03-11-11/22058).

Документы, применяемые при смене УСН-объекта

Если вы хотите изменить объект обложения налогом при УСН, направьте в ИФНС уведомление по форме 26.2-6 (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected], Приложение № 6).

Форма размещается на одном листе и по содержанию очень проста. В нее требуется внести:

  • код ИФНС, в которую направляется документ;
  • данные налогоплательщика (наименование юрлица или Ф. И. О. ИП, ИНН, при наличии — КПП);
  • номер года, с которого будет изменен объект;
  • отметку, указывающую на сделанный в отношении объекта выбор.

Направить уведомление в налоговый орган можно как на бумаге, так и электронно. Формат электронного варианта утвержден Приказом ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/[email protected]

Вместе с тем, допускается составление уведомления и без использования утвержденного бланка, т. к. его форма является рекомендованной, а не обязательной.

Если вы ошиблись в указании объекта или передумали его менять, у вас есть возможность внести коррективы в уже поданный документ путем отправки в ИФНС нового уведомления (письма Минфина от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813 и от 14.10.2015 № 03-11-11/58878), сопроводив его письмом с просьбой аннулировать ранее направленный документ. Но сделать это можно лишь до истечения срока, установленного для подачи уведомления (до завершения последнего дня в году, после которого начинается новый налоговый период).

Подводим итоги

  • Применение УСН дает возможность налогоплательщику самому выбрать объект, который будет облагаться упрощенным налогом. Выбор осуществляется из двух вариантов: «доходы» или «доходы за вычетом расходов».
  • Облагаемый УСН-налогом объект можно менять ежегодно, но лишь единожды в году — с начала года.
  • О смене УСН-объекта до наступления года его применения нужно проинформировать налоговый орган, подав туда уведомление произвольной формы (на бумаге) или по форме 26.2-6 (она существует как в бумажном, так и в электронном варианте).
Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники


  1. ред. Яблоков, Н.П. Криминалистика: Практикум; М.: Юристъ, 2011. — 575 c.

  2. Ведерников, А. Н. Конституционное право личности на судебную защиту в законодательстве и судебной практике России / А.Н. Ведерников. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2017. — 152 c.

  3. Попова А. В. Международное частное право; Питер — Москва, 2010. — 192 c.
  4. Карсетская, Е. В. Проверка трудовой инспекции. Практические рекомендации для работадателя / Е.В. Карсетская. — М.: АйСи Групп, 2016. — 168 c.
  5. История Библиотеки Академии наук СССР. 1714 — 1964 / ред. М.С. Филиппов. — М.: М-Л: Наука, 2017. — 600 c.
Срок смены объекта налогообложения при усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here