При расторжении дду, доход в виде процентов облагается ндфл

Важная информация и советы на тему: "При расторжении дду, доход в виде процентов облагается ндфл". В статье собраны ответы на многие сопутствующие вопросы. Если вы все же не найдете ответ, или необходимо актуализировать информацию, то обращайтесь к дежурному юристу.

Минфин России разъяснил порядок уплаты НДФЛ при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве

Leszek Glasner / Shutterstock.com

Финансисты указали, что при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущественного права. К такому выводу они пришли, проанализировав соответствующие нормы Налогового кодекса.

Так, в подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ закреплено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве. Согласно подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

Можно ли применять имущественный вычет при продаже недвижимости одновременно с уменьшением доходов на сумму расходов, связанных с приобретением этой недвижимости? Узнайте из «Энциклопедии решений. Налоги и взносы»

интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Эксперты Минфина России обращают внимание, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их общим имуществом независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства (ст. 34 Семейного кодекса). Исключение составляют случаи, когда договором между супругами предусмотрен иной режим приобретаемого имущества (ст. 256 Гражданского кодекса).

В связи с этим, если оплата расходов по приобретению квартиры по договору долевого участия была произведена за счет общего имущества супругов, то оба супруга могут считаться участвующими в расходах по ее приобретению. И, в частности, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве налогоплательщицей, супруг которой производил выплаты по договору, а затем в порядке цессии безвозмездно передал права по указанному договору супруге, она тоже может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ.

Обложение НДФЛ дохода в виде возврата денежных средств в случае расторжения договора

ПЕРВЫЙ СТОЛИЧНЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ЦЕНТР
г. Москва, Георгиевский пер., д.1, стр.1, 2 этаж
(495 ) 649-41-49; (495 ) 649-11-65

[2]

Вопрос: Физлицо получило компенсацию от застройщика на основании п. 2 ст. 9 Федерального закона N 214-ФЗ, в связи с тем что квартира, приобретенная по договору долевого участия, признана непригодной для проживания из-за существенного превышения предельно допустимой концентрации аммиака.
К данной выплате применяются положения п. 1 ст. 217 НК РФ, так как она относится к иным выплатам, осуществленным в соответствии с действующим законодательством ( п. 2 ст. 7 Федерального закона N 214-ФЗ). Таким образом, у физлица не возникает обязанностей по уплате НДФЛ.
Подлежит ли налогообложению НДФЛ денежная компенсация, полученная в возмещение ущерба, связанного с существенными недостатками квартиры?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 октября 2013 г. N 03-04-05/42713

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.КИЗИМОВ

По всем вопросам можно записаться на прием к специалистам по телефонам:

(495 ) 64 — 911 — 65 или 649 — 41 — 49 или (985 ) 763 — 90 — 66
Внимание! Консультация платная.

Бесплатно Вы можете задать свой вопрос в разделе « Вопрос адвокату»

С аналогичной тематикой и практикой нашего Центра по теме НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ — вы можете ознакомиться ниже, перейдя по ссылке:

Вопросы и ответы

Добрый день! НЕ гражданин РФ и НЕ налоговый резидент приобрел квартиру по ДДУ. При расторжении ДУУ, нужно ли будет заплатить налог? Спасибо

В данном случае речь идет о возврате НЕ резиденту ранее полученных от него средств. Поэтому он доход НЕ получает. Соответственно налог платить несчего. Нет дохода — нет налога.

Портал «Ваши налоги»

Комментарии

Авторские права

© Все права защищены.

Исключительные права на все материалы сайта принадлежат администрации сайта «Ваши налоги». Любая перепечатка, размножение или иное использование материалов сайта допускается только с письменного согласия администрации сайта « Ваши налоги » . Лица виновные в несанкционированном использовании материалов сайта несут ответственность по статье 146 Уголовного кодекса РФ. E-mail для связи с администрацией сайта: [email protected]

Поддержка сайта
hardkod.ru

Юридические услуги дольщику по расторжению договора долевого участия

При расторжении договора долевого участия, дольщик имеет право на получение процентиов по ФЗ-214.

Калькулятор процентов при расторжении договора долевого участия дольщиком – это компьютерная онлайн программа, необходимая при расчётах процентов по ч. 2 ст. 9 ФЗ-214 и штрафа по закону о защите прав потребителей при отказе дольщика от договора долевого участия.

Кроме того, программа посчитает госпошлину, подлежащую уплате при подаче иска в суд.

Если вам доступна только синяя панель калькулятора — нажмите по ней мышкой.
Калькулятор интерактивен, по нажатию мышкой он развернётся и вы сможете приступить к вычислениям.

На некоторых браузерах и мобильных устройствах могут не отображаться результаты вычислений, поэтому рекомендуем выполнить следующие действия:
— поставить обновления браузера, старые версии браузеров калькулятором не поддерживаются;
— проверить, установлена ли галочка в пункте использовать JavaScript.
— если на мобильном устройстве не достаточно хорошо виды вычисления, то зайти со стационарного компьютера;
Если указанные действия не помогли, напишите на почту название операционной системы, наименование и версию браузера.

Какие правовые норы подлежат применению: ч.2 ст. 9 ФЗ-214 или 395 ГК при взыскании процентов при одностороннем отказе дольщика от договора долевого участия?

Как пользоваться калькулятором процентов за пользование денежными средствами по договору долевого участия?

Если денежные средства вносились застройщику поэтапно, нужно надавить на кнопку со знаком «плюс», чтобы внести сумму и дату следующего периода.
Чтобы удалить лишнюю строку нужно надавить на кнопку со знаком «минус».

Читайте так же:  Мошенничество с авто банкоматами

Что может посчитать калькулятор процентов при расторжении договора долевого участия?

Результаты нашей работы, судебные решения и исполнительные листы, можно посмотреть в обзоре судебная практика по ДДУ. Выкладываем коэффициенты запрошенных в иске сумм к полученному результату.

Неустойку удобно рассчитать на нашем калькуляторе ДДУ. Лучше любого юриста знает ставки ЦБ РФ и всегда актуален.

Считать неустойку на дату исполнения обязательства или по периодам действия ставок ЦБ РФ? В статье расчёт по ФЗ-214 изложили подход судей по вопросу расчёта неустойки по ДДУ.

Пример нашего судебного решения, с комментариями юриста о том, как доказать в суде недействительность одностороннего акта.

Что из полученного по исполнительному листу облагаются подоходным налогом? Нужно ли платить налоги со штрафа, морального вреда, убытков или расходов на представителя? Налоговая практика в статье: с каких сумм нужно платить НДФЛ.

Когда суды удовлетворяют требования истца по убыткам в виде расходов по найму квартиры или переплаты процентов по кредиту? В юридической статье про взыскание убытков по ДДУ проанализировали судебную практику.

Какие суды статистически меньше снижают неустоку по ДДУ? Чем руководствуется юрист осуществляя выбор суда? Обязательно ли подаваться в суд по месту нахождения ответчика? В разделе «просрочка застройщика» можно посмотреть список «хороших» и «плохих» судов.

Снижает ли арбитражный суд неустойку и штраф по иску к застройщику? Выкладываем нашу судебную практику в арбитражном суде.

Какие риски при расторжении ДДУ? Заключать ли соглашение о расторжении ДДУ? Что можно взыскать сверх цены договора? Нужно ли погашать регистрационную запись в Росреестре? Читайте про расторжение ДДУ.

О рисках при подаче иска после подписания передаточного акта. Выбираем время, когда лучше всего подать иск к застройщику?

НДФЛ с материальной выгоды по займу

Рассчитывать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам необходимо на последнее число каждого месяца. Например, заем выдан 15 января, а возвращен 23 марта. Тогда рассчитать матвыгоду придется 31 января, 28(29) февраля и 31 марта (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Если заем физлицу (например, своему сотруднику) выдала организация, то именно она будет являться налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода в виде матвыгоды. Следовательно, организация должна будет (ст. 226 НК РФ):

  • ежемесячно рассчитывать доход в виде матвыгоды и НДФЛ с него;
  • удерживать налог из ближайших денежных выплат физлицу;
  • перечислять удержанный налог в бюджет;
  • по итогам года подавать на физлицо справку 2-НДФЛ.

Если же денежные доходы физлицу не выплачиваются и удержать налог не из чего, то по окончании года не позднее 1 марта нужно сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Мы же расскажем о том, как рассчитать материальную выгоду и налог с нее, если она все-таки подпадает под обложение НДФЛ.

Беспроцентный заем: материальная выгода и НДФЛ

Матвыгода по беспроцентным займам рассчитывается по следующей формуле (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ):

Количество дней пользования займом рассчитывается:

  • в месяце, когда заем выдан, — со дня, следующего за днем выдачи займа и по последнее число месяца;
  • в месяце, когда заем погашен, – с первого числа месяца по день погашения займа;
  • в остальных месяцах – как календарное число дней в месяце.

Материальная выгода по договору процентного займа: НДФЛ

Если заем выдан под проценты, но процентная ставка по договору меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ, то матвыгода считается по следующей формуле (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ):

Расчет НДФЛ с материальной выгоды по займам

Ставка НДФЛ с материальной выгоды по займам составляет (ст. 224 НК РФ):

  • если физлицо является резидентом – 35%;
  • если физлицо – нерезидент — 30%.

Удержать налог нужно из ближайшего выплачиваемого физлицу денежного дохода.

Для расчета НДФЛ с материальной выгоды по займу вы можете воспользоваться Калькулятором на нашем сайте.

Уплата НДФЛ с материальной выгоды по займу

НДФЛ, удержанный из любого выплачиваемого физлицу дохода (кроме отпускных и пособий по временной нетрудоспособности), перечисляется в бюджет не позднее чем на следующий день после выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Образец платежного поручения на уплату НДФЛ приведен здесь.

НДФЛ и материальная выгода при займе от физического лица

Если физлицо получило беспроцентный заем от другого физического лица, то дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. То есть уплачивать НДФЛ по такому займу никому не нужно.

О порядке обложения НДФЛ выплат по договору и проценты за пользование денежными средствами при расторжении договора долевого строительства

Застройщик возвращает физическому лицу — участнику долевого строительства сумму по договору и проценты за пользование денежными средствами при расторжении договора долевого строительства на основании ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации». Каков порядок обложения НДФЛ данных выплат?

Возвращаемые физическому лицу денежные средства при расторжении договора долевого строительства не образуют дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ. Проценты за пользование денежными средствами не названы в ст. 217 Налогового кодекса РФ в качестве дохода, не подлежащего налогообложению. Вместе с тем возможно формирование правоприменительной практики, в соответствии с которой они могут рассматриваться как освобождаемые от налогообложения НДФЛ.

Частью 2 ст. 9 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» предусмотрена обязанность застройщика в случае расторжения договора участия в долевом строительстве:

возвратить участнику долевого строительства денежные средства, уплаченные им в счет цены договора;

уплатить проценты на эту сумму за пользование указанными денежными средствами в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России, действующей на день исполнения обязательства по возврату денежных средств, уплаченных участником долевого строительства.

Доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Читайте так же:  Заявление на выдачу исполнительного листа образец бланк

Возвращаемые физическому лицу застройщиком суммы, уплаченные в счет цены договора, не приводят к возникновению у физического лица экономической выгоды, поскольку в данном случае ему возвращаются его средства. Следовательно, дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, не возникает ( ст. ст. 41 , 209 НК РФ).

Что касается меры ответственности, применяемой к застройщику в виде процентов за пользование денежными средствами, то указанные выплаты соответствуют понятию дохода, при этом ст. 217 НК РФ не относит их к освобождаемым от налогообложения.

Налоговым агентом при выплате данных процентов участнику долевого строительства признается застройщик.

Вместе с тем следует отметить, что по вопросам налогообложения неустойки, взыскиваемой в схожих ситуациях в соответствии с законодательством о защите прав потребителей, имеется судебная практика, признающая соответствующие выплаты освобождаемыми от налогообложения ( Письмо Минфина России от 07.09.2015 N 03-04-07/51476).

НДФЛ с неустойки по договору долевого участия

Отношения, которые образуются между участниками долевого строительства, регулирует ФЗ РФ № 214 от 30.12.2004 (ред. от 27.06.2019). Ответственность за невыполнение обязательств по ДДУ предусматривает ст. 10 ФЗ РФ № 214 от 30.12.2004. Настоящей статьей установлено, что виновный, нарушитель (в данном случае – застройщик), при невыполнении либо ненадлежащем выполнении своих договорных обязательств, должен:

  1. Заплатить неустойку.
  2. Компенсировать ущерб, причиненный сверх нее.

Отсюда следует, что если застройщик нарушит сроки передачи квартиры либо иного недвижимого объекта дольщику, то он должен будет заплатить ему неустойку за весь период просрочки. К сведению, дольщик – это участник договора, конкретный гражданин (либо юрлицо), будущий владелец данного строительного объекта.

Что характерно, если участником ДДУ является гражданин, то неустойка выплачивается в двойном размере. Основание: п. 2 ст. 6 ФЗ РФ № 214. По сути, если застройщик срывает сроки сдачи объекта, то уже в первый день задержки дольщик вправе направить ему письменное требование о добровольной выплате неустойки.

При ее добровольном (либо принудительном) взыскании следует учесть некоторые нюансы. Безусловно, ДДУ – ключевой документ при разрешении любых споров между застройщиком и дольщиком. Именно в нем оговариваются все обстоятельства и условия применения финансовых санкций.

Так, при грамотном подходе в ДДУ включают все допустимые веские причины, по которым объект, как предполагается, можно сдавать позже указанного срока. Например, условно говоря, из-за критических погодных условий. При наличии данного пункта взыскать неустойку в случае просрочки не удастся, т. к. нарушение срока сдачи объекта согласно ДДУ будет обоснованным.

Таким образом, неустойка – это своего рода пеня, штрафная санкция. Ее размер может быть разным и чаще всего прописывается в самом соглашении. Формула для ее калькуляции для всех будет одинаковой: ставка рефинан. ЦБ * 1/150 * цена объекта по ДДУ * число дней просрочки. Следует обратить внимание, что указанная доля ставки (1/150) применима лишь по отношению к физлицам. Для юрлиц надлежит использовать 1/300 ставки.

Как правильно определить начало просрочки (когда взыскивается неустойка)

Перед тем, как требовать выплату неустойки, выполнять расчеты и иные связанные с ней действия, следует правильно определить, когда началась просрочка и началась ли вообще.

Как принято, условия, конкретные сроки передачи жилья участнику ДДУ прописывают в самом соглашении. Звучит это, условно говоря, так: застройщик обязуется не позднее такой-то даты (например, до 23.07.2019) передать по акту приема-передачи объект долевого строительства (указывается объект, т. е. квартира со всеми характеристиками). В ДДУ могут указать, по сути, две даты: день ввода в эксплуатацию дома и день передачи квартиры жильцу (участнику ДДУ). Как в данной ситуации определить, когда началась просрочка?

Многие граждане считают, что дата ввода дома в эксплуатацию – это собственно и есть день передачи жилья в пользование. Соответственно, именно с этого дня и нужно рассчитывать неустойку. Между тем это не так. На деле оказывается, что разница между этими двумя датами может быть даже больше года и это не будет нарушением. Например, согласно прописанным в ДДУ условиям и срокам ввод жилого дома в эксплуатацию состоялся 05.02.2019, а передача ключей жильцам – 23.07.2019.

Видео (кликните для воспроизведения).

Как правило, в общем случае к дате ввода добавляют 2–12 мес. и в результате получают начало просрочки. При этом также следует учесть, что нередко в ДДУ проставляют одну дату по сдаче объекта. Например, до 30.06.2019. Тогда начало просрочки датируется 01.07.2019.

Какие доходы граждан подлежат налогообложению

Для того, чтобы выяснить, нужно удерживать НДФЛ с неустойки по ДДУ либо нет, следует обратиться к нормам НК и ГК РФ. По сути, необходимо лишь разобраться, относится ли она к доходам физлица либо нет. Ведь речь идет всего на всего о штрафе (пене).

Как гласит п. 1 ст. 210 НК РФ, налоговая база по НДФЛ включает все доходы физлица (резидента либо нерезидента РФ), заработанные как в натуральном, так и денежном выражении. Также к ним причисляют доходы, полученные в виде материальной выгоды.

Получается, что доход физлица всегда подразумевает наличие экономической выгоды (применительно ко ст. 41 НК РФ). Что касается неустойки, то определение данному понятию дает ст. 330 ГК РФ. Учитывая перечисленные законодательные нормы, можно сделать вывод, что она:

  • выплачивается в денежном выражении;
  • является экономической выгодой;

Следовательно, неустойка отвечает обозначенным выше критериям, которые относят ее к доходу физлица, и с ее суммы необходимо удерживать, уплачивать НДФЛ. Помимо этого, ст. 217 НК РФ свидетельствует о том, что она не входит в столь обширный перечень доходов, которые освобождены от уплаты подоходного налога. Каких-либо льгот, иных оснований для высвобождения ее от налогообложения также не имеется.

Что примечательно, сам факт того, что выплата такой пени (штрафа) является следствием нарушения прав дольщика, не влияет на уплату НДФЛ. Главное, что она признается согласно нормам закона облагаемым доходом. Данной позиции придерживается и Минфин РФ в письме № 03-04-06/59629 от 15.08.2017. Несмотря на то, что представленные в нем разъяснения касаются финансовых санкций, выплаченных дольщику по суду, их в полной мере можно применить и к добровольной уплате неустойки. Особенно в части применения вышеуказанных норм НК и ГК РФ.

Читайте так же:  Проверить на запрет выезда за границу
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как удержать и заплатить НДФЛ с неустойки по ДДУ

Собственно подоходный налог исчисляют из всей суммы неустойки с применением ставок, которые устанавливает НК РФ. Таким образом, для резидентов определена ставка 13%, а нерезидентов – 30%. В отношении некоторых видов доходов применяются иные размеры ставок. Данный вопрос целиком и полностью регулирует ст. 224 НК РФ. Подытоживая, следует отметить, что калькуляция НДФЛ к уплате включает следующие последовательные действия:

  1. Подсчет суммы неустойки по выше указанной формуле.
  2. Исчисление с нее НДФЛ по одной из ставок (13 либо 30 %).

Производя расчеты по первому пункту, следует принять во внимание два важных момента. Первый: стоимость объекта нужно брать из ДДУ, даже если имела место переуступка. Второй: начало просрочки отсчитывают с первого дня, который следует сразу за последним днем сдачи объекта. Так, к примеру, если по ДДУ крайний срок сдачи – 22 июля, то отсчет просрочки ведется со следующего дня, 23 июля.

Если НДФЛ не заплатил застройщик, то тогда дольщик (физлицо) самостоятельно должен произвести подсчет, заполнить и подать декларацию в свою ИФНС. Оформлять этот отчетный документ нужно именно за тот период, в котором он получил доход в виде неустойки.

На сегодня используется обновленная форма декларации 3-НДФЛ (по КНД 1151020), утв. Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/569 от 03.10.2019. Данным распоряжением представлен также ее электронный формат и порядок заполнения.

Пример 1. Калькуляция суммы неустойки, удержание с нее НДФЛ

Гражданин РФ Василевич П. П. (физлицо, резидент РФ) заключил с застройщиком ДДУ на строительство квартиры стоимостью 2 500 000 рос. руб. Оплата произведена им полностью и своевременно. Между тем застройщик задержал срок сдачи дома на 112 дн. Задержка была необоснованной, посему виновное лицо обязано заплатить неустойку. К данному моменту ставка ЦБ составила 7,75%.

С учетом приведенных показателей необходимо рассчитать сумму штрафной выплаты и НДФЛ. Для расчета взяты условные значения. Поскольку Василевич П. П. является резидентом РФ, то при подсчетах НДФЛ используется ставка 13%.

Данные для калькуляции Подсчет неустойки Подсчет НДФЛ
Стоимость квартиры по ДДУ: 2 500 000 рос. руб.;

просрочка: 112 дн.;

действующая ставка ЦБ: 7,75%;

ставка для резидента РФ: 13%

1/150 * 7,75% * 2 500 000 * 112 = 144 000 рос. руб.

144 000 * 13% = 18 720 рос. руб.

Распространенные ошибки, связанные с взысканием неустойки по ДДУ

Ошибка 1. Допускается калькуляция неустойки по текущему дню просрочки, а также по конкретным периодам либо первому дню. И это не считается ошибкой.

Для более точного и детального расчета рекомендуется использовать онлайн-калькулятор. Как правило, при подсчете требуется указать стоимость квартиры, дату подписания акта приема-передачи согласно ДДУ, дату фактического подписания акта приема-передачи. Т. е. дату передачи объекта по ДДУ и по факту.

Важно! С 2019 г. допускается взыскание неустойки за будущую просрочку, причем в полном размере. Ключевой момент: она должна быть обоснованной. И с нее также уплачивают НДФЛ.

Ошибка 2. Случается, когда по вине застройщика не только задерживается срок сдачи, передачи жилья, но образуются и дополнительные траты. Например, дольщик вынужден снимать квартиру, платить аренду, нести прочие расходы.

При данных обстоятельствах он вправе требовать выплаты компенсации за понесенные непредвиденные траты, если он может подтвердить их документально (при помощи договора, чеков и т. п.). С выплаченной компенсации также надлежит удерживать и выплачивать НДФЛ.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Дом сдан, но квартира в пользование не передана. В то же время за нее все выплачено. Никаких уведомлений, в том числе о завершении строительства застройщик никому не направлял. Можно ли в данной ситуации требовать выплату штрафной неустойки?

Да, можно. Основания для взыскания неустойки возникают по ФЗ РФ № 114. Как установлено, она взыскивается с начала просрочки и до дня (даты) передачи жилья по соответствующему акту.

Вопрос №2: Во время строительства дома (по ДДУ) сменился застройщик. При этом дом до сих пор не сдан, а просрочка по сдаче достигла уже 8 месяцев. Можно ли подавать на взыскание пени?

Решение данного вопроса зависит по большей части от того, кто виновен в просрочке: новый либо предыдущий застройщик. Если она образовалась уже при новом застройщике, то неустойку взыскать можно. Но если она возникла при предыдущем застройщике, а его сменил другой в порядке банкротства, тогда нет, такой возможности уж не будет.

при продаже кредитного имущества и расходы по уплате процентов

Как вы помните, доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности гражданина менее 3 лет, не освобождаются от обложения НДФЛ полностью. При продаже жилой недвижимости гражданин может заявить фиксированный вычет в размере 1 млн руб., иного имущества — Альтернативный вариант — уменьшить доходы, полученные от продажи, на сумму фактических расходов, связанных с приобретением имуществ В редакции ст. 220 НК РФ, действовавшей до 1 января 2014 г., формулировка была несколько иная: «расходы, связанные с получением доходо но суть та же. Казалось бы, и прежняя, и новая редакции нормы позволяют учесть любые необходимые и фактически произведенные расходы, связанные с приобретением в собственность имущества. Но не тут-то было! Когда речь заходит о конкретных расходах, налоговики противятся изо всех сил. Один из наиболее часто задаваемых вопросов: можно ли сумму процентов, уплаченных по кредитам на покупку имущества, учесть в качестве расходов при его продаже?

Кредит нецелевой? Не тратьте время на споры

Проценты, уплаченные по нецелевому кредиту, учесть как расходы при продаже имущества нельзя однозначно. Логика здесь простая: вы не можете доказать, что заемные деньги пошли именно на покупку имущества, доходы от продажи которого вы теперь хотите уменьшить на сумму фактически уплаченных процентов по кредиту.

Кроме того, для получения вычета по процентам при покупке жилья необходимо, чтобы кредит был целевы Поэтому, даже если вам удастся доказать, что потребительский кредит был израсходован на покупку жилья, вычет по процентам вам не полагаетс

Читайте так же:  Ипотека на квартиру

Отсюда можно сделать вывод, что и при продаже имущества, купленного с привлечением нецелевого кредита, уменьшить доходы на сумму уплаченных процентов по нему вы не сможете. То есть если продана квартира, которая была приобретена на кредит, полученный, скажем, «на неотложные нужды», уменьшить доходы от продажи на сумму расходов по уплате процентов не получитс

С целевыми кредитами все сложнее.

Проценты по целевым кредитам: Минфин передумал?

В недавних разъяснениях финансового ведомств говорится, что проценты по целевому кредиту на покупку жилья — это плата за пользование заемными средствами, а вовсе не расходы на приобретение имущества. И поэтому при продаже кредитной квартиры, находящейся в собственности гражданина менее 3 лет, полученные доходы нельзя уменьшить на уплаченные банку проценты по кредиту. Аналогичное мнение высказало когда-то и столичное УФНС, рассмотрев вопрос о возможности уменьшения доходов от продажи автомобиля на расходы, связанные с уплатой процентов по целевому кредиту на покупку этого авто. Налоговики указали: расходами можно считать только сумму, израсходованную непосредственно на приобретение автомобиля. А это та сумма, которая указана сторонами сделки в договоре купли-продажи. Проценты, уплаченные по кредиту, не увеличивают договорную стоимость транспортного средства, и поэтому при его продаже их нельзя учесть в составе документально подтвержденных расходов, связанных с получением доход

При продаже автомобиля вы, конечно, можете заявить проценты по кредиту как расходы, но готовьтесь «бодаться» с налоговиками по этому поводу

Вывод, на наш взгляд, довольно спорный. Если руководствоваться такой логикой, то при продаже своей собственности нельзя учесть никакие иные расходы, кроме непосредственно стоимости имущества. Но закон допускает учет расходов, связанных с приобретением имущества, во всем многообразии их видов. Прописать в норме какой-либо закрытый перечень означало бы с высокой степенью вероятности сузить круг расходов, которые вправе учесть продавец при определении своих налоговых обязательст И сам Минфин разрешал уменьшать доходы от продажи недвижимости, к примеру, на расходы в виде оплаты риелторских услу Да и по процентам позиция ведомства в прошлом была прямо противоположной.

Так, раньше Минфин сообщал, что расходы на уплату заемщиком процентов по договору целевого займа (кредита) связаны с приобретением квартиры за счет заемных средств и могут уменьшать доходы от ее продаж В одном Письме финансисты даже отметили: тот факт, что проценты являются платой за пользование заемными деньгами, не лишает их связи с приобретением за счет этих денег квартиры или прав требования по договору участия в долевом строительств Это Письмо доведено до налоговиков на места и размещено на сайте налоговой службы в рубрике «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов».

Получается, что в случае, когда налоговики отказывают вам в уменьшении облагаемого НДФЛ дохода на сумму расходов по процентам, вы можете смело пожаловаться на них в УФНС, так как оснований для отказа у налоговиков нет.

Но можно ли применять такие разъяснения в ситуации, когда жилье, купленное с привлечением целевых заемных денег, продано в 2014 г. и позднее? Этот вопрос мы адресовали специалисту Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ В связи с вступлением в силу Федерального закона от 23.07.2013 ст. 220 НК РФ с 1 января 2014 г. существенно изменилась. Так, теперь налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов только на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного имуществ

То есть только прямые затраты, связанные с приобретением имущества, уменьшают полученный от его продажи доход. А все иные расходы (например, оплата риелторских услуг) при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются. Если же речь идет о суммах фактически уплаченных процентов по целевым займам (ипотечным кредитам), привлекавшимся для приобретения имущества, то такие расходы могут быть учтены в составе документально подтвержденных затрат, связанных с приобретением этого имуществ

То есть учитывать расходы в виде процентов все-таки можно и по новой редакции ст. 220 НК РФ. Но не исключено, что такую точку зрения гражданам придется отстаивать в суде. А судебная практика по новой редакции ст. 220 НК РФ пока не сложилась. Известны споры по прежней редакции, когда суд, опираясь, в частности, и на разъяснения Минфина, подтверждал право налогоплательщика учесть расходы по ипотечному кредит А не так давно суд разрешил гражданину уменьшить доходы от продажи автомобиля не только на сумму процентов и комиссии по кредиту на его покупку, но и на затраты на приобретение нового ветрового стекла взамен поврежденного, литых колесных дисков и авторезин Судьи посчитали, что все эти расходы непосредственно связаны с приобретением имущества.

Как показывает судебная практика, некоторые инспекции соглашались с тем, что проценты по целевым кредитам уменьшают доходы, полученные от продажи жилой недвижимости, и налоговый спор возникал других расходов, не принятых налоговикам

Кстати, на практике нередко встречается такая схема: покупатель берет в банке целевой кредит на приобретение векселя у застройщика и расплачивается с застройщиком за квартиру его же векселем. Если вы захотите уменьшить доходы от продажи квартиры на сумму процентов, уплаченных по такому кредиту, то отстаивать свою позицию вам наверняка придется в суде. Во всяком случае, учет процентов по вексельным кредитам при расчете имущественного вычета на покупку жилья регулярно становится предметом судебного разбирательства. Причем решения есть в пользу как гражда так и налоговико

В подобном споре аргументом в пользу гражданина может послужить условие договора купли-продажи квартиры, в котором будет предусмотрено, что оплата недвижимости производится векселями, ранее приобретенными у застройщик Поэтому если ваш застройщик хочет получить плату за квартиру таким способом, настаивайте на включении в договор соответствующего условия.

Проблемы с учетом расходов в виде процентов могут возникнуть при продаже не только имущества, но и имущественных прав. Так, на расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале организации, можно уменьшить доходы от ее продаж А вот проценты по кредиту, взятому с целью приобретения доли в уставном капитале, без спора с налоговиками вряд ли получится списать в уменьшение этих доходов. По мнению Минфина, такие расходы не могут быть учтены, поскольку не обязательны при заключении сделки купли-продажи доли в уставном капитал Если в такой ситуации налоговики доначислят НДФЛ, то, возможно, в суде удастся оспорить их решение. Однако судебная практика по этому вопросу нам неизвестна.

Читайте так же:  Образец заявления на вычет ндфл от сотрудника

А вот доходы от уступки права требования по договору долевого участия в строительстве можно без проблем уменьшить на расходы, связанные с уплатой процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение этого прав

Кстати, не успели мы получить ответ на наш вопрос про целевые кредиты у специалиста Минфина и дописать статью, как появились разъяснени в которых однозначно говорится о том, что уплаченные проценты по целевым кредитам на приобретение жилья можно учесть в составе расходов, уменьшающих доходы при его продаже. Эти разъяснения ФНС довело до налоговиков на места Надеемся, что, в частности, и наш вопрос инициировал появление этого Письма Минфина.

Дольщикам не придется платить НДФЛ с компенсации

г. Москва, 1-я Тверская-Ямская, д.25, стр.1, офис 42

[1]

Взыскание неустойки
с застройщика

оплата по факту получения вами денег

ВОПРОС: Каковы дальнейшие действия физического лица, получившего доход в виде неустойки?

Физическое лицо — получатель дохода будет отчитываться о полученных доходах по форме 3-НДФЛ, согласно приказу ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760 ( далее – Приказ). Пунктом 1.4 Приказа установлено, что при заполнении формы 3-НДФЛ значения показателей «берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов». Значит, заполнить форму 3-НДФЛ физическое лицо может и на основании справки 2-НДФЛ, ведь в разделах 3 и 5 формы имеются все необходимые для этого суммы. Конечно же, в качестве «иных документов» может выступать и уведомление, составленное налоговым агентом в простой письменной форме. Однако, на наш взгляд, налоговому агенту не составляет труда продублировать справку 2-НДФЛ, составляемую для представления в налоговый орган, для передачи налогоплательщику, а кроме того, это сводит к минимуму возможность возникновения ошибок.

Также напомним и о норме п. 3 ст. 230 НК РФ, согласно которой в другом случае, а именно по заявлению налогоплательщика, налоговые агенты выдают физическим лицам справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Здесь также идет речь о форме 2-НДФЛ.

При этом, в целях исчисления НДФЛ, уменьшить доход физическому лицу на сумму расходов по оплате услуг юриста НЕЛЬЗЯ. Так как, эти правом, согласно НК РФ, наделены конкретные категории граждан. И данный вычет носит название Профессиональный налоговый вычет.

Профессиональный налоговый вычет связан с уменьшением налоговой базы по НДФЛ на сумму расходов, понесенных в ходе осуществления профессиональной деятельности.

Согласно статьям 221 и 227 Налогового кодекса правом на уменьшение доходов на профессиональные налоговые вычеты обладают следующие категории граждан:

— лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП);

— лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие индивидуальные адвокатские кабинеты);

— лица, получающие вознаграждение по гражданско-правовым договорам на оказание услуг (выполнение работ);

— лица, получившие авторское или иное вознаграждение.

Общим для всех вышеперечисленных категорий физических лиц является то, что доходы они могут уменьшить только на расходы от ведения предпринимательской деятельности.

КРАТКО:

Неустойка НДФЛ. Моральный вред НДФЛ. Судебные расходы НДФЛ. Мировое соглашение НДФЛ.
Правовой анализ оплаты НДФЛ на конкретных примерах.

НДФЛ с денежных средств, получаемых дольщиком по исполнительному листу.
Справочно об оплате налога с неустойки, штрафа по ЗоЗПП, убытков, морального вреда, судебных расходов и с денежных сумм по мировому соглашению, полученных дольщиком с застройщика в качестве компенсации за просрочку передачи квартиры по договору долевого участия (214-ФЗ):

1. Неустойка НДФЛ (налог с неустойки) по договору долевого участия (ДДУ) – облагается налогом по ставке 13%.

2. НДФЛ со штрафа за неоплату в добровольном порядке неустойки по ДДУ– облагается налогом по ставке 13%.

3. НДФЛ с убытков за найм жилого помещения на время просрочки строительства и разницу в процентах по кредиту – не облагаются налогом.

4. Моральный вред НДФЛ – не облагается налогом.
НДФЛ с судебных расходов (госпошлина, оплата услуг юриста, нотариальная доверенность, почтовые расходы) — не облагаются налогом.

5. НДФЛ по мировому соглашению — облагается налогом по ставке 13%*.

Правовое обоснование по уплате НДФЛ с взысканных по решению суда денежных средств:
— НДФЛ с неустойки и штрафа — платим: пункт 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ» от 21.10.2015г. (далее — Обзор).
ВС РФ посчитал, что в отличие от морального вреда и убытков, штраф и неустойка не служат целью компенсации потерь потребителя и ведут к образованию у него дохода, который подлежит налогообложению по ставке 13%.

— НДФЛ с суммы по возмещению морального вреда — не платим: компенсационная выплата (пункт 3 ст. 217 НК РФ).

— НДФЛ судебные расходы — не платим: пункт 61 статьи 217 НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, с денежной суммы, полученной по исполнительному листу, дольщик должен заплатить НДФЛ по ставке 13% только с суммы неустойки и штрафа.
С остальных, присужденных дольщику денежных сумм НДФЛ, платить не нужно.

Источники


  1. Чернявский, А. Г. Теория государства и права в схемах. Учебное пособие / А.Г. Чернявский. — М.: КноРус, 2016. — 112 c.

  2. Малько, А.В. Теория государства и права / А.В. Малько. — М.: Юридический центр Пресс, 2007. — 768 c.

  3. Оксамытный, В.В. Теория государства и права / В.В. Оксамытный. — М.: ИМПЭ-ПАБЛИШ, 2004. — 563 c.
  4. Новицкий, И.Б. Римское право; М.: Гуманитарное знание, 2011. — 245 c.
  5. Дубинский, А. Руководствуясь законом; политической литературы Украины, 2013. — 112 c.
При расторжении дду, доход в виде процентов облагается ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here