Важная информация и советы на тему: «Ожидаем выездную проверку к чему готовиться и как себя обезопасить — бухонлайн». В статье собраны ответы на многие сопутствующие вопросы. Если вы все же не найдете ответ, или необходимо актуализировать информацию, то обращайтесь к дежурному юристу.
Работа на опережение: как и зачем готовиться к налоговой проверке?
Автор: Круглова Людмила, заместитель директора департамента правового сопровождения бизнеса КСК групп
Понять, что компанией заинтересовалась налоговая инспекция, можно достаточно просто. Запросы документов и информации вне рамок контрольных мероприятий, неожиданные вызовы директора с требованием о предоставлении «общей» информации о налогоплательщике, поступающая от контрагентов или из обслуживающих банков информация о том, что приходят запросы в отношении компании – все это свидетельствует о работе отдела предпроверочного анализа. Узнав с той или иной степенью вероятности о том, что компании грозит в ближайшее время выездная налоговая проверка (ВНП), перед руководителем неизменно встает вопрос: что делать?
Многие руководители и собственники компаний, понимая или предполагая, что в скором времени к ним может «нагрянуть ревизор», предпочитают не делать в связи с этим ничего. Некоторые надеются, что проверки все-таки не будет. Другие рассчитывают, что их компания работает совершенно «в белую», и поэтому проверяющие не найдут ничего принципиального, что могло бы повлечь серьезные доначисления. Третьи просто опускают руки, решив, что ничего исправить нельзя, поэтому будь что будет.
Скажу сразу, что позиция, основанная на нежелании действовать, по моему мнению, не верна в корне. Это мнение, базируется на моем личном опыте взаимодействия с налоговыми органами и опыте наших клиентов, с разной степенью успеха прошедших через налоговые проверки.
Как показывает практика, если компания попала под прицел внимания отдела предпроверочного анализа, проверка в ней состоится с вероятностью 90-95%. Если есть уверенность в налоговой «безгрешности» компании, следует помнить, что среди контрагентов компании (не только первого, но и последующих звеньев), могут оказаться недобросовестные налогоплательщики, за грехи которых придется отвечать платежеспособному юридическому лицу. Также надо понимать, что проверяющие, которым поставлен определенный план, без запланированных доначислений с проверки не уйдут. Фатализм же и нежелание бороться – губительны для бизнеса, особенно в настоящее время, поэтому такая позиция деструктивна по самой своей сути.
Единственной адекватной реакцией на «новость» о возможной ВНП является проведение подготовительных мероприятий. Что же можно сделать в целях подготовки к проверке?
Говоря об этом, пойдем от обратного. Что могут найти проверяющие, за что могут наказать?
Одним из самых распространенных в настоящее время эпизодов, по которым проходит наибольшее количество доначислений по НДС и налогу на прибыль – это принятие вычетов и учет расходов по приобретению товаров, работ, услуг у недобросовестных контрагентов (в том числе при выявлении недобросовестных контрагентов на 2-м, и последующих звеньях в цепочке). Появление у проверяющих автоматических систем анализа данных позволяет им выявить этих контрагентов еще на этапе предпроверочного анализа, а в ходе проверки, лишь собрать доказательственную базу, подтверждающую вину налогоплательщика.
Защититься от подобных претензий на 100% в современных реалиях невозможно. Но можно подготовиться к обороне, которая в последствии поможет обосновать позицию и отыграть хотя бы какую-то часть доначислений.
1. Необходимо провести проверку полноты и правильности оформления первичных документов, договоров, счетов-фактур, чтобы заранее выявить проблемы и успеть их исправить.
2. Следует проверить контрагентов, в которых нет уверенности, которых налогоплательщик не проверял (или проверял недостаточно тщательно) в рамках проявления должной осмотрительности. Проверка может идти по нескольким направлениям: контрагенты по самым «нелюбимым» проверяющими расходам (услуги рекламы, маркетинга, консалтинговые и прочие услуги), проверка крупнейших контрагентов (по суммам оборотов налогоплательщика с ними) и т.п. Разумеется, в идеале такая проверка должна проводиться еще до заключения договоров с контрагентами.
3. Надо подготовить документы, подтверждающие должную осмотрительность. У налогоплательщиков нет баз, подобных тем, которыми располагают налоговики (АСК НДС-2), чтобы проконтролировать цепочку поставщиков. Но в случае, если компания может обосновать, что с контрагентами на первом и последующих звеньях она не взаимозависима, что контрагент на первом звене выбирался в соответствии с рекомендациями налоговых органов, что сама по себе компания является добросовестным налогоплательщиком, тогда шансы «отбить» претензии налоговиков значительно повышаются. В большинстве случаев, когда налогоплательщикам «снимали» расходы и вычеты в связи с недобросовестностью поставщиков на втором и последующих звеньях и суды поддерживали проверяющих, налоговики доказывали, что налогоплательщик знал (не мог не знать) о «разрывах» в цепочке, что налогоплательщик был выгодоприобретателем в этой цепочке. Признаки взаимозависимости, показания сотрудников налогоплательщика и/или сотрудников контрагентов и т.п. становились решающими для судей в таких делах.
4. Следует подготовить к ВНП персонал компании. необходимо определить среди сотрудников «фокус-группу», с которой провести тщательную работу. Сотрудники должны понимать: что они обязаны говорить, о чем могут умолчать, какие у них есть права, чего не надо бояться, как себя надо вести в случае получения повестки о вызове на допрос.
5. Необходимо подготовить офисы, а также, как это ни странно звучит, квартиры некоторых работников к приходу проверяющих, обеспечить информационную безопасность – исключить возможность нахождения «ненужных» бумаг, информации на компьютерах и т.п.
Следует понимать, что осуществить все вышеуказанные действия качественно и эффективно можно только в том случае, если у исполнителей имеется достаточный опыт и квалификация, позволяющие учесть все нюансы. При проведении подготовительных мероприятий следует четко понимать, на какие моменты проверяющие обращают внимание, какими инструментами и методиками пользуются для выявления недоимки и сбора доказательств. Например, для того, чтобы подготовить к ВНП персонал, надо понимать, по какой методике проверяющие проводят допросы, о чем спрашивают, какие ответы следует давать.
Штатные сотрудники компании (юристы, бухгалтеры) таким опытом и знаниями чаще всего не обладают. Поэтому для осуществления действий по подготовке к проверке следует привлекать профессиональных консультантов, способных провести эту подготовку наиболее эффективно и избежать значительной части проблем, связанных с проведением ВНП.
Как показывает наша практика, проведение подготовительных мероприятий позволяет часть доначислений (до 30% от общей суммы возможной недоимки) предотвратить вовсе, за счет выявления и своевременного исправления дефектов в документах, инструктажа сотрудников и т.п. Кроме того, в отношении большой части эпизодов в ходе подготовки к ВНП налогоплательщикам совместно с консультантами удается заранее собрать доказательственную базу, обосновывающую позицию компании, что позволяет в дальнейшем более эффективно обжаловать решения по итогам ВНП.
Читайте так же: Смешанная пенсия
Что такое выездная налоговая проверка
Автор: Юлия Антонцова, бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»
ФНС РФ старается заниматься проверками только недобросовестных компаний, поскольку физически не может уделить внимание абсолютно всем налогоплательщикам. Однако поводов заподозрить вашу организацию в недобросовестности очень и очень много.
Зачем нужны выездные проверки
Представители ФНС утверждают, что их главная задача – создание таких условий существования, когда для организаций не останется другого выбора, кроме как действовать в рамках НК РФ. Для контроля деятельности организаций налоговые органы осуществляют камеральные проверки, под которые попадают абсолютно все налогоплательщики. В случае, если в ходе такой проверки к организации возникают какие-либо вопросы или выявляются ошибки в отчетах, назначается выездная налоговая проверка. Каждый раз методы проведения налоговиками проверок меняются. Сейчас внимание налоговиков направлено прежде всего на изучение финансово-хозяйственной деятельности организации, а значит, стоит задуматься о дополнительных мерах предосторожности в этой сфере и научиться самостоятельно оценивать риски для своего бизнеса.
Меры предосторожности
Почти для каждой компании назначение выездной налоговой проверки ассоциируется с большими испытаниями и доначислениями. Как показывает практика, для налогоплательщиков, действующих по определенным правилам, не составит труда избежать оплошностей и успешно пройти проверку. Для этого необходимо, в первую очередь, регулярно оценивать риски для своего бизнеса и предпринимать необходимые действия для их минимизации.
Для качественной оценки рисков налогоплательщик может привлечь аудиторов и экспертов, а также провести аналог выездной налоговой проверки. Эту услугу оказывают многие аудиторские фирмы, и она представляет собой нечто вроде «генеральной репетиции» налоговой проверки. Такие услуги включают в себя, как правило, анализ и обнаружение налоговых рисков, а также проработку мероприятий по их нейтрализации. Основная цель таких мероприятий – поиск и предварительное устранение ошибок.
Что же такое налоговые риски, и чем они грозят организации? Это, как правило, неблагоприятные последствия, выражающиеся в:
доначислениях налогов, штрафов и пеней;
аресте банковского счета;
назначении выездной налоговой проверки.
Необходимо внимательно проверять контрагентов и следить за тем, чтобы имеющаяся у нас информация всегда была актуальна. Для этого можно воспользоваться базами ФНС и сервисами от фирмы «1С» («1С:Контрагент» и «1СПАРК Риски»). Важно помнить, что документы, подтверждающие должную осмотрительность налогоплательщика, должны быть непременно на бумажных носителях, поскольку отсутствие таковых определенно скажется негативно на результатах налоговой проверки.
Для контроля за сделками разного рода можно также разработать специальный регламент проверки контрагентов и не забывать сохранять доказательства реальности сделок. Составление такого регламента можно поручить квалифицированному консультанту. Кроме того, не стоит забывать и об экономическом обосновании сделок. Очень важно уметь доказать наличие деловой цели в каждой сделке с любым из ваших контрагентов. Доказать деловую цель могут:
выгодные условия (наличие скидок, бонусов);
отсутствие альтернативных поставщиков;
давние отношения с контрагентом и др.
Такая подготовка дает организации возможность минимизировать налоговые риски, а также поможет выстроить надежную линию защиту при дальнейшем разборе возражений в любом органе.
Ход выездной проверки
Решение о проведении выездной налоговой проверки принимает руководитель (заместитель руководителя) налогового органа. Затем об этом решении сообщают организации-налогоплательщику и просят предоставить документы за проверяемый период. Данные документы организация предоставляет в надлежаще оформленном виде. Выездная налоговая проверка проводится непосредственно на территории налогоплательщика. Продолжительность проверки, как правило, составляет два месяца, хотя предусмотрена возможность ее продления на четыре (в редких случаях шесть) месяцев, если имеют место следующие условия:
организация относится к крупнейшим;
в организации более четырех обособленных подразделений;
налогоплательщиком не предоставляет требуемых документов;
в ходе проверки получены данные, свидетельствующие о нарушении налогоплательщиком законодательства;
имеют место какие-либо форс-мажорные обстоятельства на месте проведения проверки и др.
Сотрудники ФНС, проводящие выездную проверку, имеют право:
осматривать территорию, помещения;
опрашивать сотрудников организации;
вызывать налогоплательщиков в налоговые органы на основании письменного уведомления.
Во время выездной проверки нередки случаи сокрытия или уничтожения организациями документов, иных доказательств возможных нарушений. Поэтому, если налоговики допускают возможность таких действий со стороны налогоплательщика, вправе привлекать сотрудников полиции или же производить выемку документов самостоятельно.
Ко всем документам и другим данным, которые вы предоставляете проверяющим, следуют относиться очень внимательно, чтобы не допустить их несогласованности или даже противоречий. Все переданные вами документы, пояснения и регистры должны быть четко согласованы между собой. Вышесказанное подтверждает, что готовиться к выездной проверке нужно готовиться основательно.
Стоит также отметить, что к заявлениям о том, что документы сгорели, утонули или с ними произошло что-нибудь еще, налоговики воспринимают довольно настороженно. Скорее всего проверяющие тут же запросят у вас справки, подтверждающие данный факт или даже осмотрят место происшествия, чтобы удостовериться в правдивости ваших слов. На практике, если организация смогла доказать, что такая чрезвычайная ситуация на самом деле произошла, то штраф за непредставление документов ей не грозит. Однако и на этом все не заканчивается и, если вы доказали, что пожар или потоп действительно были, то придется потрудиться, чтобы доказать, что в результате него были утеряны именно требуемые документы. Существующая сейчас судебная практика показывает, что доказать, что в результате происшествия были утрачены именно требуемые документы, практически невозможно.
Выездные налоговые проверки могут неоднократно назначаться и приостанавливаться по решению руководителя налогового органа. Количество приостановлений законодательством не ограничено, однако их срок не должен превышать шесть месяцев. Это время можно использовать для проработки всех «зависших» вопросов с контрагентами. Однако и тут нужно оставаться предельно осторожными, поскольку налоговики предполагают возможные действия недобросовестных налогоплательщиков. Такие как, например, попытки согласовывать свои действия с контрагентами. ФНС вправе запросить у сотрудников полиции переписки с компьютеров и расшифровки телефонных разговоров.
В последний день проверки налогоплательщику вручается справка, в которой описаны предмет проверки и сроки проведения. Стоит особо внимательно контролировать даты начала, окончания проверки (учитывая приостановления), ведь несоблюдение налоговиками сроков может стать веским аргументом в вашу пользу, если вы решите оспаривать результаты выездной проверки.
Документом, подтверждающим завершение выездной проверки, является акт налоговой проверки. Он содержит в себе выводы, к которым пришли проверяющие, информацию о выявленных фактах нарушения налогового законодательства (документально подтвержденные) или об отсутствии таковых, и, кроме того, рекомендации по ликвидации обнаруженных правонарушений с указанием нормативных актов, в которых предусмотрены меры наказания за такие нарушения.
Читайте так же: Новые законы о разводе
Если вы убеждены, что итоги налоговой проверки не соответствуют действительности, ущемляют ваши интересы или же сама проверка не соответствует правилам налогового законодательства, вы можете обратиться за помощью к налоговым консультантам. На самом деле, даже если вы так не думаете, обратиться к квалифицированным специалистам все же не будет лишним. Они помогут проанализировать акт налоговой проверки и заключить, стоит ли подавать на него возражение. Возражение налогоплательщик может подать в письменном виде в налоговый орган в течение двух недель с момента получения акта. Формулировать возражения нужно четко и последовательно, для точности можно также ссылаться на конкретные пункты акта.
13 практических советов, как вести себя при налоговой проверке
Предлагаю вашему вниманию практические рекомендации по тактике поведения во время проведения налоговой проверки.
Если лицо, не вписанное в решение, пытается проникнуть на территорию предприятия, налогоплательщик вправе отказать в допуске на свою территорию такого представителя налогового органа: иногда под видом проверяющих в компанию пытаются проникнуть криминальные элементы, например, представители рейдеров.
Согласно п. 1 ст. 36 НК РФ по запросу налоговых органов в выездных проверках могут участвовать сотрудники полиции. Они также должны быть вписаны в решение о проведении проверки. И в последнее время выездные проверки проводятся именно с участием полиции.
А кто знает, почему?
А потому, что в рамках закона № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности», оперативники могут делать очень многие вещи, которые не могут делать налоговики в рамках НК РФ. Это, например, осмотры помещений (офисов), территорий, складов, автотранспорта, выемка документов, опросы сотрудников (очень похожие на допросы), а при наличии уголовного дела — обыск.
Если проводится тематическая выездная проверка по НДС, лучше ограничивать интерес проверяющих к документам, не имеющим отношения к исчислению данного налога, т. е. не допускать, чтобы налоговые органы выходили за рамки предмета проверки.
В такой ситуации после получения требования о предоставлении документов лучше выделить сотрудников, которые просматривали бы передаваемые налоговому органу документы в «перекрестном» порядке. Например, сотрудники, которые занимались учетом счетов-фактур, просматривают кассовые документы, и наоборот. Свежий взгляд в такой ситуации необходим.
Отказ налогоплательщика предоставить свою множительную технику для снятия копий не означает, что обязанность налоговых органов по изготовлению копий прекращается.
Существует способ не передавать документы при внезапной выемке (не важно, кто ее пытается провести: налоговые органы или полиция), по крайней мере – сразу. На практике неплохо работает следующий алгоритм. От имени надежного частного лица заключается договор с профессиональной архивной службой, которая и принимает документы на хранение после окончания очередного, например, квартала или месяца. Одновременно заключается договор со сторонними консультантами или аудиторами на оказание услуг. По этому договору документы «передаются» консультантам.
И если налоговые органы или полиция приходят с выемкой, у налогоплательщика будет четкое обоснование отсутствия документов в офисе компании. Налоговым органам ничего не останется, как выставить компании требование о предоставлении документов, т. е. время будет выиграно.
А еще в этой ситуации очень хорошо работает Положение о коммерческой тайне. О том, как его составить, смотрите материал тут.
Не допускается передавать документы папками или коробками: впоследствии в них могут оказаться бумаги, которые компания туда не закладывала, или, наоборот, может чего-то не хватать.
Лучше распечатывать информацию по их запросу, дополнительно контролировать, что распечатала программа, и только после этого передавать распечатку проверяющим.
О том, что делать, если инспектор просит доступ к 1С, читайте тут.
Лучше всего, если рядовые сотрудники будут говорить приблизительно следующее: «Я Иванов Иван Иванович, вот мой паспорт. В компании работаю на должности менеджера по продажам. Получаю зарплату только по ведомости в размере 15 000 руб., работой доволен».
Если проверяющие задают какие-либо вопросы, на которые работники отвечать не должны, будет хорошо, если они заучат простую стандартную фразу: «Об этом мне ничего не известно, пожалуйста, обратитесь к моему руководству».
Подобная тактика приводит к тому, что проверяющие вынуждены будут задавать неудобные вопросы руководству, т. е. лицам, которые наиболее подготовлены к защите интересов компании.
Кроме того, должно быть строжайше запрещено обсуждать какие-либо рабочие вопросы в коридоре, а уж тем более – в присутствии проверяющих.
Особенно это важно в начале проверки: опыт показывает, что чем более жестко и компетентно поставят себя специалисты компании, тем меньше будет неоснованных на законе претензий в будущем. Это вопрос по большей части психологический: кто будет в процессе общения ведущим, а кто – ведомым. Ведущим быть выгоднее.
В итоге компания легко попадает в порочный круг соглашательства: «Давайте не будем спорить и портить отношения», вместо того, чтобы защищать свои интересы всеми доступными законными способами.
Во-первых, набрав «нарушений» на требующуюся сумму, налоговые органы не станут проверять дальше. А «накопанное» можно будет потом оспорить в суде, где и просветить проверяющих на предмет имеющихся у них заблуждений.
Во-вторых, если они предъявят претензии по неким формальным доводам и спор останется в рамках спора по вопросам права, выстроить позицию в интересах налогоплательщика в суде будет намного проще. «Просвещенные» же проверяющие могут действительно начать выискивать схемы и, чего доброго, найдут. Тогда опровергать собранные ими факты будет сложнее.
26 апреля абоненты «Контур.Экстерна» смогут бесплатно посмотреть вебинар, посвященный выездным налоговым проверкам
Абоненты системы для отправки отчетности «Контур.Экстерн» смогут бесплатно послушать лекцию о правилах проведения выездных налоговых проверок. Лектор расскажет о том, к чему следует готовиться, если организация попала в план таких проверок. Бухгалтеры, которые еще не подключены к системе «Контур.Экстерн», могут прямо сейчас подать заявку на тест-драйв системы (ссылка под текстом новости). Тест-драйв дает возможность в течение трех месяцев бесплатно сдавать через интернет отчетность во все контролирующие органы и смотреть вебинары для абонентов системы.
26 апреля в 10:00 (время московское)
Как известно, в ходе выездной проверки инспекторы могут назначить различные контрольные мероприятия: вызов свидетелей, осмотр помещения, выемка документов и предметов, экспертиза и прочее. Каждое из этих мероприятий имеет свои особенности, о которых можно будет узнать на вебинаре. Отдельно будет рассмотрен вопрос о полномочиях налоговиков при проведении «встречных» проверок. Лектор расскажет, какими правами обладают налогоплательщики, и что делать, если проверяющие нарушают эти права. Также ведущий вебинара прокомментирует актуальные письма Минфина и ФНС России, касающиеся налоговых проверок, и рассмотрит примеры из арбитражной практики.
Читайте так же: Договор об авторском праве образец бланк
Подготовка к выездной налоговой проверке на конкретном примере. Часть 1
Уголовное преследование — Налоговые проверки — Подготовка к допросу — Оптимизация налогов
Ранее мы уже писали , почему налоговая инспекция под конец 2018-го года бомбардировала компании решениями о начале выездной проверки. Рассылая решения, налоговая получала возможность «зацепить» во время выездной проверки 2015 год. Он особенно интересен налоговой, потому что система АСК НДС-2 в то время уже работала и видела «разрывы» по НДС, но многие компании продолжали топорно оптимизировать налоги. Налоговая намерена вскрыть всё это во время выездных , назначенных в 2018 году.
В предыдущей статье мы писали, как удалось «отбить» доначисленные 80 млн руб во многом благодаря тому, что компания обратилась к нам сразу, как только была назначена выездная проверка.
Сегодня — конкретный пример наших действий в отношении компании, чьё руководство также приняло правильное решение: обратилось в «Налоговые адвокаты» сразу, как только пришло решение о выездной проверке. Это случилось под конец 2018 года. Проводя проверку, налоговая будет исследовать деятельность компании с 2015-го по 2017 годы.
Направив компании решение о выездной, налоговая далеко не сразу предпринимает конкретные действия — вызывает на допрос или приходит с выемкой.
Между вручением решения о назначении выездной налоговой проверки и конкретными мероприятиями проходит ценное время. Его нужно использовать грамотно — подготовиться к контрольным мероприятиям инспекции.
Почему мы всё время повторяем, что надо обращаться к налоговым адвокатам сразу, как только появилась проблема? Потому, что у компании должна быть позиция по взаимоотношениям с контрагентами. Эта позиция должна быть как можно раньше.
Прежде, чем давать документы по требованию инспекции или свидетельские показания, в компании должна быть полностью проработана и синхронизирована позиция по взаимоотношениям с контрагентами.
Конечно, можно и нужно представлять возражения на акт выездной налоговой проверки . Но когда инспекция соберёт материал против компании и истолкует его по-своему, исправить ситуацию будет уже очень сложно.
Готовить позицию, когда инспекция всё истолковала как посчитала нужным, как правило, поздно. У компании должна быть позиция с самого начала выездной проверки. Позиция должна подтверждаться как документами, так и свидетельскими показаниями , и никаких противоречий в этой позиции быть не должно. А чтобы подготовить позицию, нужно время.
Что мы сделали, когда наш клиент-налогоплательщик получил решение о выездной?
Очень удачно получилось (думаем, вы нас понимаете), что незадолго до получения решения о выездной проверке налогоплательщик заключил с нами договор на организацию аудиторской проверки документов. Документы были вывезены из офиса налогоплательщика и переданы адвокатам. Сейчас документов в офисе налогоплательщика нет. Значит, даже если инспекторы нагрянут в офис компании внезапно, «поживиться» ценными для себя документами они не смогут.
Итак, что мы сделали?
Отсеяли добросовестных контрагентов от тех, которые могут вызвать у инспекторов вопросы.
На требование инспекции налогоплательщик готовит документы пока только по благонадежным контрагентам. Вряд ли у инспекции будут по ним вопросы. Если и будут, мы легко дадим пояснения, и всякие вопросы отпадут.
Подавая инспекции документы по надёжным контрагентам, мы выигрываем время, чтобы лучше подготовиться по, скажем так, сомнительным контрагентам. Представив часть документов, мы получаем возможность попросить небольшую передышку, прежде чем предоставим новую порцию документации. Да и вообще, часть документов находится у адвокатов, которые, возможно, уже передали их для проведения аудита, документы нужно из аудиторской компании истребовать, на всё это требуется время.
По контрагентам, которых инспекция может счесть проблемными — готовим обоснование работы с этими контрагентами . Сотрудники налогоплательщика вспоминают, как они искали этих контрагентов, почему именно они были выбраны для работы, кто встречался с представителями этих компаний и т.д.
Обезопасили информацию на компьютерах
Придя в офис, инспекторы могут провести осмотр и выемку компьютеров . Поэтому мы обезопасили информацию. Что именно было сделано, мы не хотели бы говорить по понятным причинам, но вы легко представите себе ситуацию, если поставите себя на место инспектора, который ищет компромат в:
- базе 1С;
- истории загрузок файлов;
- переписке между сотрудниками компании.
Также были применены некоторые наши эксклюзивные наработки, которые ещё более обезопасили информацию на компьютерах.
Подготовили сотрудников к допросам с учётом действующего в обществе положения о коммерческой тайне
Мы провели тренинг с сотрудниками компании, на котором они узнали:
- как вести себя, если в офис придут сотрудники инспекции;
- что отвечать на вопросы вроде «как у вас хранится информация и документы», «расскажите что знаете про контрагента ООО «….» и т.д.
При этом в ходе выемки, сотрудник компании не должен давать какие либо показания как свидетель . Он может только давать пояснения касательно вопросов, возникающих в ходе выемки.
В компании действует режим коммерческой тайны . В силу этого сотрудник, которому задают вопрос о контрагенте, должен согласовать ответ на этот вопрос с руководством компании — можно ли предоставлять эту информацию проверяющим? Не нарушает ли это права организации? Это требует времени и позволяет лучше подготовиться к допросу.
В целом прорабатываем тактику противостояния формальным претензиям инспекции
Мы налаживаем контакт с инспекторами. Это позволяет точнее понять, по каким именно компаниям будут предъявлены требования (хотя мы и сами об этом догадываемся), а также на какие суммы доначислений нацелилась инспекция. Это позволяет оценить риски и убирает мучение неопределенности.
В нашем случае инспекция идёт на контакт. Обычно так и происходит — у инспекторов, как правило, нет желания мучить сотрудников компании неизвестностью примерных сумм доначислений.
На настоящий момент работа с этим налогоплательщиком продолжается.
Что даёт компании раннее обращение к налоговому адвокату
Выездная налоговая проверка сопровождается допросами, осмотрами, выемками и требованиями о предоставлении документов.
Инспекция получает много информации из разных источников — от свидетелей, из компьютеров, из документов.
Вопрос в том, что вся получаемая инспекцией информация должна быть синхронизирована . То есть документы, компьютеры и свидетели должны выдавать инспекции одну и ту же, внятную и непротиворечивую версию:
- откуда узнали об этом контрагенте;
- почему именно он был выбран;
- как была проявлена должная осмотрительность ;
- кто вёл переговоры с контрагентом;
- кто подписывал документы;
- как выполнялись работы, что это были за работы и ещё миллион вопросов.
Организовать эту единую непротиворечивую версию и её донесение до инспекции — задача налогового адвоката . Такая версия позволяет «отбить» претензии инспекции и сохранить компании деньги.
Читайте так же: Договор залога земельного участка (ипотеки) между физическими лицами
Чтобы сделать это, нужно время. Поэтому обращайтесь к адвокату как можно раньше. Своевременное обращение к адвокату в разы повышает вероятность благополучного исхода дела.
Инспекция ещё не провела ни одного контрольного мероприятия, а компания уже подготовлена . Документов в компании нет, ведутся работы по сомнительным контрагентам, свидетели готовы к визиту инспекторов, информация на компьютерах в безопасности.
Этот промежуточный результат стал возможным потому, что руководитель компании обратился в «Налоговые адвокаты» сразу , как только пришло решение о проведении выездной проверки.
Вы будете получать информацию о том, как развивается эта ситуация, уважаемые клиенты и читатели . Поэтому не пропускайте новые публикации. Будет полезно и интересно.
Как в ФНС настоящие директора «превращаются» в номиналов и другие хитрости налоговой во время допросов
Мы добились отмены решения инспекции в УФНС и сохранили компании 30 млн руб
Статья 51 Конституции на допросе в ФНС — спасение или ловушка?
Пример работы адвоката: как добиться, чтобы инспекция приняла декларацию по НДС и разблокировала счёт компании?
Что делать, если вас приглашают для дачи пояснений или на допрос в ФНС?
Нюансы подготовки свидетеля к допросу в налоговой
Обратитесь в нашу компанию за консультацией и мы расскажем, как обезопасить себя и свой бизнес от налоговых обвинений
Напишите нам письмо
Наши услуги
Подпишитесь на новости
Присоединяйтесь к нам
Thank you! Your submission has been received!
Oops! Something went wrong while submitting the form
Thank you! Your submission has been received!
Oops! Something went wrong while submitting the form
Налоговая проверка
Что делать, если в дверь постучал налоговый инспектор?
Налоговая проверка, пожалуй, самая неприятная процедура для любого бизнеса. Особенно если она застает предпринимателя врасплох. Как подготовиться к ней и успешно ее пройти?
Как избежать внеплановой налоговой проверки?
Думайте как налоговая
Задача ФНС — с наибольшей вероятностью определить злостного налогового неплательщика. Как это делается? Основных четыре метода:
I. Математическая модель налогоплательщика. Анализирует виды деятельности организации, денежный оборот по расчетному счету, наличие филиальной и торговой сети, численность работающих, операции с наличностью, активы предприятия и др. Все это позволяет с точностью до 5-10% определить реальный доход от бизнеса и понять, насколько эти цифры отличаются от тех, которые вы указали в бухгалтерской отчетности.
II. Налоговый портрет налогоплательщика. Что смотрят? Объем, детализацию и регулярность уплачиваемых налогов, попытки возмещения уплаченного в бюджет НДС, уровень официальных зарплат сотрудников, результаты предыдущих камеральных и выездных налоговых проверок, попытки внесудебного и судебного урегулирования налоговых споров. Полученные данные сравниваются с показателями компаний, занимающихся аналогичной деятельностью, но признанных добросовестными налогоплательщиками.
III. Юридический портрет налогоплательщика. Проверяют, где находится фирма, соответствует ли этот адрес юридическому и почтовому, есть ли у фирмы необходимые разрешительные бумаги?
IV. Деловой портрет налогоплательщика: торговые, производственные помещения, склады, офисы, наличие и содержимое интернет-сайта, рекламы в открытых источниках, медиаактивность, интенсивность и подробность деловой переписки, место компании в рейтингах, деловая и кредитная репутации компании, ее собственников и топ-менеджеров.
В результате специалисты ИФНС могут с высокой точностью определить сумму поступлений от добросовестного налогоплательщика. И если цифры, которые «выведут» налоговики, более чем на 20-25% отличаются от ваших, вы с вероятностью в 90% попадете в список выездных проверок на ближайший год.
Заранее проверяйте своих контрагентов
Самая частая претензия со стороны ФНС — работа с фирмами-однодневками или уход от налогов. Приготовьте доказательства того, что вы проверили компанию на «добросовестность»:
- ознакомились с ее уставом, учредительным договором, образцами договоров, лицензиями и иными разрешительными документами, образцами продукции, описанием услуг и т д.;
- встречались с руководством фирмы-партнера (вплоть до приложения к протоколу встречи фотографий и видеозаписей), убедились, что учредители, гендиректор и главбух не являются «массовыми»;
- вели протоколы переговоров и подробную интенсивную деловую переписку (оферты, акцепты оферт, спецификации товара, описание услуг и т п.).
Лайфхак: как не попасться на крючок фирмы-однодневки?
1. Перед началом работы знакомьтесь с первичными регистрационными документами контрагента. Перед подписанием основного договора составьте и подпишите соответствующий протокол. Это будет дополнительным свидетельством вашей налоговой добросовестности.
2. Проверяйте соответствие печатей и подписей. Необходимо быть уверенным в том, что печать и подпись — подлинные, что они совпадают с соответствующими образцами (как правило, образцами в банковской карточке, копию которой можно попросить предоставить). Несоответствие подписей или печати делает документ юридически ничтожным.
3. Активно используйте возможности электронного документооборота. Использование электронного инструментария «однодневками» по ряду технических причин невозможно или крайне затруднительно.
4. Проверяйте сквозную нумерацию счетов-фактур, договоров и прочих документов. Несовпадение их номеров на первых и вторых экземплярах существенно увеличивает риск доначислений при проверке. Если счет-фактура, на основании которого НДС принимается к зачету, будет признан при проверке неправильно оформленным, он будет аннулирован.
5. Финансово-хозяйственные документы должны быть подписаны должностными лицами предприятия, имеющими право подписи. Если документы подписываются сотрудниками, не имеющими права подписи, то такие документы считаются юридически ничтожными. Следует проверить действительность полномочий лиц, назначаемых приказом или решением учредителей (акционеров). Может оказаться, например, что полномочия генерального директора закончились три месяца назад и не продлены решением общего собрания акционеров. Данная ситуация, кроме рисков бизнеса, несет в себе риски налоговых доначислений, если договор с вашим контрагентом носил характер затрат, включенных в себестоимость вашей продукции (услуг).
6. Избегайте систематической непрофильной деятельности вашей компании, навязываемой вашими бизнес-партнерами. Например, партнер вашей строительной компании, будучи сам добросовестным налогоплательщиком, предлагает, ссылаясь на общую необходимость снижения издержек, «прокрутить займы» для уменьшения суммы НДС в текущем квартале и поделиться полученной выгодой. Или вам предлагают стать участником тендера «с гарантией победы», но при этом выполнить несвойственные вашей компании функции агента, то есть фактически стать на время транзитной фирмой для денежного потока. Подобные варианты чреваты проверками как со стороны налоговой, так и МВД.
7. Ориентируйтесь на отзывы и рекомендации заслуживающих доверия бизнес-партнеров вашего контрагента и банка, работающего с ним.
8. Изучайте отзывы о данной компании в интернете и других открытых источниках.
- Как долго и насколько успешно она работает на рынке?
- Входит ли в профессиональные ассоциации?
- Имела ли проблемы с государственными структурами и контрольными органами?
Читайте так же: Подача документов в суд в электронном виде
Проводите собственные проверки
Пригласите аудитора, который в течение года несколько раз проверит бухгалтерскую отчетность, разъяснит порядок исчисления и уплаты налогов и подскажет, как своевременно устранить ошибки в отчетности и распознать «схемные» налоговые риски.
Соответствуйте ожиданиям налоговой
В отношении каждого налогоплательщика ФНС имеет свой план по сбору налогов, и организация должна соответствовать его минимальным показателям, в крайнем случае не дотягивать до них 10%. Важно поддерживать у налоговиков убеждение, что вы небогатый, но добросовестный налогоплательщик.
С точки зрения приоритетности по отраслевым показателям:
- на первом месте традиционно НДС;
- на втором — страховые сборы с фонда заработной платы;
- далее — налог на прибыль, НДПИ, налог на имущество, подоходный налог.
Как понять, что грядет налоговая проверка?
Поступают запросы о движении средств по расчетному счету
Налоговые инспекторы могут использовать информацию о динамике входящих и исходящих платежей при определении соответствия предприятия отраслевым налоговым показателям, а также для определения уровня его налоговых рисков.
Поступают запросы к контрагентам
Инициируя запросы о предоставлении документов, подтверждающих деятельность, к контрагентам, отдел предпроверочного анализа ИФНС готовится к вынесению рекомендации о выездной или камеральной проверке вашей компании.
Звучат требования к контрагентам о встречных проверках
Это прямой сигнал о том, что решение о проверке вашего предприятия в ИФНС уже принято.
Ваш расчетный банк систематически требует предоставить информацию (договоры, счета, счета-фактуры, накладные и т п.), подтверждающую правомерность входящих и исходящих платежей
Скорее всего, служба финансового мониторинга банка заинтересовалась вопросами законности деятельности вашей фирмы и уже передала запрос о проведении проверки в Росфинмониторинг и параллельно в налоговый орган.
Вас вызвали в налоговую инспекцию для дачи объяснений по хозяйственной деятельности
Это одно из предпроверочных или «психологических» мероприятий, имеющих цель заставить налогоплательщика платить больше налогов, чем сейчас (вызов «на комиссию»). Достаточно часто протокол подобной беседы становится основанием для вынесения постановления о проверке.
Как подготовиться к налоговой проверке?
Приведите первичную документацию организации в соответствие с документацией контрагентов
На предприятии и у контрагентов первые и вторые экземпляры документов должны быть одинаковыми, на них должны иметься идентичные подписи, печати и одинаковая нумерация.
Оповестите всех контрагентов организации о том, что к ним, возможно, придет встречная проверка
Они должны быть готовы выйти на нее, чтобы подтвердить факт хозяйственной деятельности. Если подтверждения нет, то перечисленные им средства, отнесенные на затраты, будут признаны чистой прибылью предприятия — с доначислением НДС, налога на прибыль, пеней и штрафов. Предупреждая контрагентов, вы можете надеяться, что при запросе налоговых органов они тоже предупредят вас.
Приведите в соответствие почтовый, юридический и фактический адрес предприятия
Нужно либо внести изменения в учредительные документы и привести юридический адрес в соответствие с фактическим, либо встать на учет по месту нахождения организации.
Подготовьте офис к визиту налоговиков
Там должны находиться только те документы, наличие которых юридически обоснованно и законно. Необходимо по максимуму ограничить информацию, которая будет поступать к налоговикам. Лишних сведений на бумажных и электронных носителях, а также печатей и штампов, не имеющих отношения к деятельности предприятия, быть не должно.
Выделите для проверяющих отдельное помещение
Все требуемые документы нужно приносить туда. Нельзя допустить, чтобы инспектор свободно ходил по офису, беседовал с любым сотрудником, заглядывал во все компьютеры. Иначе поток получаемой им информации станет неконтролируемым. Организуйте проверяющим «чайный столик» в том же помещении, где они находятся.
Подготовьте сотрудников к визиту налоговиков
Персонал должен знать, что нужно говорить инспекторам, внятно объяснять, чем занимается ваша компания. Лучше, чтобы с налоговиками общался бухгалтер, имеющий опыт прохождения выездных налоговых проверок. Постарайтесь исключить возможность общения с проверяющими остальных сотрудников.
Пригласите налогового консультанта, юриста или адвоката
Они будут защищать ваши права и налоговые интересы, следить, чтобы проверка шла так, как необходимо вам. Опытный налоговый адвокат позволит найти правильный баланс отношений между проверяющими и проверяемыми.
Если сотрудников вызовут для дачи объяснений, их слова не должны противоречить друг другу и сведениям в официальных документах
У персонала могут спрашивать, например, какого числа и в каком размере выплачивается зарплата, чтобы затем сравнить ответ с суммами в ведомостях.
Будьте готовы к участию в проверке экспертов
Налоговики имеют право привлекать экспертов: юристов, бухгалтеров, оценщиков, отраслевых экспертов и т д. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные знания в науке, искусстве, технике или ремесле. Как показывает арбитражная практика, такими основаниями может быть необходимость:
- установить подлинность документов;
- восстановить документ;
- уточнить рыночную стоимость товаров, работ, услуг;
- определить, соответствуют ли материалы, компоненты, которые используются в фирме, объему продукции или технологии ее производства;
- определить, какие ремонтно-строительные работы были выполнены (капитальный ремонт, текущий ремонт, реконструкция).
В проведении проверок могут быть задействованы и свидетели
В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол, однако с протоколом может знакомиться только лицо, давшее показание. Налогоплательщик может ознакомиться с таким протоколом только после вручения ему акта налоговой проверки.
Павел Гагарин, председатель совета директоров аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»
Источники
Королев, А. Н. Комментарий к Федеральному закону от 26 декабря 2008 года №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» / А.Н. Королев, О.В. Плешакова. — М.: Деловой двор, 2009. — 160 c.
Попова, Анна Теория государства и права / Анна Попова. — М.: Питер, 2008. — 248 c.
Дмитриев, О. В. Экономическая преступность и противодействие ей в условиях рыночной системы хозяйствования / О.В. Дмитриев. — М.: ЮРИСТЪ, 2005. — 400 c.- ред. Кононенко, І.П. Законодавство про адміністративну відповідальність; Київ: Видавництво політичної літератури України, 2012. — 340 c.
- CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 1. — Москва: Высшая школа, 2016. — 251 c.
