Важная информация и советы на тему: «Годовая премия при расчете отпускных пример расчета». В статье собраны ответы на многие сопутствующие вопросы. Если вы все же не найдете ответ, или необходимо актуализировать информацию, то обращайтесь к дежурному юристу.
Учет премий при расчете отпускных
Выплата сотрудникам различных бонусов и вознаграждений за профессиональные достижения является эффективным способом повышения производительности труда. Разве что бухгалтеру такой подход к стимулированию работников может доставить немало хлопот. Ведь наряду с другими выплатами, предусмотренными системой оплаты труда фирмы, премиальные необходимо включать в расчет среднего заработка для оплаты отпускных.
Порядок учета премий при исчислении среднего заработка установлен пунктом 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением правительства от 24 декабря 2007 года № 922 (далее – Положение). Данная норма делит все премии и вознаграждения на три категории:
– за период, превышающий месяц;
Ежемесячные премии учитываются только в том случае, если фактически начислены в расчетном периоде. При этом во внимание принимается не более одной выплаты по каждому показателю за каждый месяц расчетного периода. Иными словами, в расчет отпускных могут быть включены лишь 12 ежемесячных бонусов, выплаченных за одни и те же достижения.
Из премий и вознаграждений, начисленных за период работы, превышающий месяц, к примеру квартальных или полугодовых, также учитываются только те, что начислены в пределах расчетного периода. При этом если период, за который они выплачены, полностью попадает в рамки расчетного, то бонусы включаются в средний заработок в полном объеме. В противном случае – в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. В частности, если премия выплачена за третий квартал 2008 года, а расчетный период начинается только с ноября 2008 года, то квартальное вознаграждение войдет в расчет только в сумме, приходящейся на ноябрь и декабрь.
В отличие от первых двух категорий выплаты по итогам работы за год и единовременные вознаграждения за выслугу лет учитываются при определении среднего заработка вне зависимости от времени их начисления. Следовательно, их необходимо включать в расчет средней зарплаты даже в том случае, если они были начислены уже после расчетного периода. В свою очередь это означает, что с учетом годовых премиальных придется пересчитать и ранее выплаченные отпускные. Однако не забудьте, что в расчет принимаются только те годовые бонусы, которые выплачены за период, непосредственно предшествующий моменту ухода сотрудника в отпуск. Таким образом, если в марте 2007 года сотрудник получил «денежное поощрение» за 2006 год, а в декабре – уже за 2007-й, то при расчете отпускных в 2008 году принимать во внимание нужно лишь последнее вознаграждение.
Однако это отнюдь не все особенности учета премий при расчете отпускных. Дело в том, что подобные вознаграждения далеко не всегда включаются в средний заработок в полном объеме.
В каком размере?
Согласно абзацу 4 пункта 15 Положения премиальные включаются в среднюю заработную плату в полной сумме в том случае, если они начислены с учетом фактически отработанного сотрудником времени. Если нет – их необходимо пересчитать пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Безусловно, когда отрезок времени, приходящийся на расчетный период, работник, что называется, «оттрубил от и до», необходимость в этом отпадает. Однако такие ситуации весьма редки – все мы можем заболеть или взять отпуск.
Более того, следуя позиции специалистов Минздравсоцразвития, высказанной в письме от 26 июня 2008 года № 2337-17, в отдельных случаях придется пересчитать и те премии, которые выплачены уже с учетом фактически отработанного времени. Сделать это, по мнению чиновников, необходимо в ситуации, когда расчетный и премиальный период не совпадают. Представители ведомства напомнили, что при пересчете учитывается время, фактически отработанное непосредственно в расчетном периоде, а не в том, за который начислена премия. Поэтому в полном объеме вознаграждение может быть включено в расчет среднего заработка только в том случае, если оно начислено за фактически отработанное время именно в месяцах расчетного периода. Иными словами, премиальный период должен полностью войти в расчетный. В противном случае сумма премии, учитываемая в среднем заработке, рассчитывается по формуле:
Пср=Пф : Крп х (Крп – Кир), где
Пср – сумма премии, подлежащая включению в средний заработок;
Пф – фактически начисленная премия;
Крп – количество рабочих дней в расчетном периоде;
Кфр – количество рабочих дней, исключенных из расчетного периода.
Пример
Сотрудник ООО «Парма» К. Клюев в сентябре 2008 года уходит в отпуск.
Соответственно, расчетным периодом для определения суммы отпускных будет период с 1 сентября 2008 года по 31 августа 2008 года. При этом с 16-го по 29 июня 2008 года Клюев находился в отпуске. Ежемесячный оклад Клюева составляет 20 000 рублей.
В расчетном периоде с учетом фактически отработанного времени сотруднику были начислены премии:
3500 руб. – в октябре 2007 года – за III квартал 2007 года;
3200 руб. – в январе 2008 года – за IVквартал 2007 года;
12 000 руб. – в январе 2008 года – по итогам работы за 2007 год;
3400 руб. – в апреле 2008 года – за I квартал 2008 года;
2500 руб. – в июле 2008 года – за II квартал 2008 года.
1. За июнь 2008 года Клюеву была начислена заработная плата в сумме:
20 000 руб. : 20 дн. х 10 дн.=10 000 руб.
2. Количество фактически отработанных Клюевым дней в июне:
29,4 : 30 х (30-14)=15,68 дн.
3. Рассчитаем сумму годовой премии, которая войдет в расчет среднего заработка:
Число рабочих дней, приходящихся на расчетный период, – 248.
Июньский отпуск Клюева захватил 10 рабочих дней.
12 000 руб. : 248 дн. х (248 дн. – 10 дн.)=11 516,13 руб.
4. Рассчитаем суммы квартальных премий, которые войдут в расчет среднего заработка:
Если в расчетном периоде сотруднику начислено несколько премий за одни и те же показатели, то при расчете отпускных учитываются не более 12 ежемесячных премий и четырех ежеквартальных. Следовательно, в средний заработок Клюева войдут все четыре начисленные премии:
а) премиальный период бонуса за III квартал 2007 года совпадает с расчетным лишь в части, приходящейся на сентябрь. Значит, в средний заработок включается:
3500 руб. : 3 мес. х 1 мес. : 248 дн. х (248 дн.– 10 дн.)=1119,62 руб.
б) Премиальные за IV квартал 2007 года и первый квартал 2008 года начислены за периоды, которые полностью вошли в расчетный, а значит, суммы премий включаются в расчет среднего заработка в полном объеме.
в) У бонуса, выплаченного за II квартал 2008 года, на первый взгляд, премиальный период частично выпадает из расчетного за счет дней отпуска сотрудника. Однако, поскольку премия была начислена с учетом фактически отработанного сотрудником времени, то она войдет в расчет среднего заработка полностью.
5. Среднедневной заработок за расчетный период составит:
(20 000 руб. х 11 мес. + 10 000 руб. + 1119,62 руб. + 3200 руб + 3400 руб + 2500 руб + + 11 516,13 руб) : (11 мес. х 29,4 + 16,12 дн.)=741,45
Годовая премия при расчете отпускных: пример расчета
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Читайте так же: Как понять договор аренды с множественностью лиц на стороне арендатора
В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Организация выплачивает ежемесячные, квартальные и годовые премии. Все виды премий начисляются без уменьшения пропорционально фактически отработанному времени. Как учитываются данные премии для расчета отпускных?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если время, приходящееся на расчетный период (месяц, квартал, год), отработано не полностью и соответствующие премии (месячная, квартальная, годовая) начислены без уменьшения пропорционально фактически отработанному времени, то такие премии учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим
Ответ прошел контроль качества
6 сентября 2019 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
КонсультантПлюс:Форумы
Страницы: 1
#1 26.05.2010 08:39:40
Квартальные премии при расчете отпускных
Сотрудник уходит в отпуск с 01.06.2010 г. Расчетным периодом является период с 01.06.2009 по 31.05.2010. В каком размере следует включать квартальную премию за 2 квартал 2009 г. (апрель, май, июнь) в средний заработок, если она начислена с учетом фактически отработанного времени. Расчетный период при этом отработан: 1) полностью; 2) не полностью.
#2 26.05.2010 15:21:41
Re: Квартальные премии при расчете отпускных
Страницы: 1
Отдел колонтитула
Powered by PunBB
© Copyright 2002–2008 PunBB
Нестандартный расчет среднего заработка
Некоторое время назад Минтруд дал разъяснения по учету премий и учету праздничных дней при расчете среднего заработка. На удивление, эти разъяснения не согласуются с тем, что написано в законодательстве, либо с предыдущими разъяснениями Минтруда. Следовательно, пользоваться этими письмами нужно с осторожностью.
Алгоритм учета премии
Для начала напомним общие правила учета премий при исчислении оплаты отпуска или командировки, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия и в других случаях.
ШАГ 1.
Определяем, нужно ли в принципе учитывать премию. Для этого проверяем, соблюдаются ли следующие два условия.
УСЛОВИЕ 1.
Выплата премии предусмотрена локальным нормативным актом (например, положением о премировании) и носит производственный характер. Премии к юбилеям, праздникам, не обусловленные трудовым вкладом, не учитываются при расчете среднего заработк
Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, за который выплачивается средний заработок, если другой расчетный период не установлен локальным нормативным акто
УСЛОВИЕ 2.
Премия начислена в расчетном периоде. То есть имеет значение момент начисления премии, а не период, за который она начислена (рабочий период). Исключение сделано только для годовых премий. При расчете среднего заработка такая премия учитывается, если она начислена за прошлый год, независимо от того, попал момент ее начисления в расчетный период или
ШАГ 2.
Определяем размер учитываемой премии.
Премия может учитываться полностью или частично. Это зависит от того, была ли премия начислена с учетом фактической отработки в рабочем периоде, а также находится ли рабочий период внутри расчетног
Обратите внимание, если расчетный период отработан не полностью, премии, начисленные без учета отработки в рабочем периоде, учитываются при расчете среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, а не пропорционально фактически отработанному времени в периоде, за который начислена преми
| Ситуация | Расчетный период отработан полностью | Расчетный период отработан не полностью | |
| Рабочий период полностью входит в расчетный | Рабочий период полностью или частично не входит в расчетный | ||
| Премия начислена с учетом фактической отработки в рабочем периоде | Учитывается полностью | Учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде | |
| Премия начислена без учета фактической отработки в рабочем периоде | Учитывается пропорционально времени, отработанному в рабочем периоде | Учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде | |
Размер премии определяем так.
Несколько нестандартных разъяснений
СИТУАЦИЯ 1.
Премия начислена без учета фактической отработки за рабочий период, полностью входящий в расчетный период.
К примеру, работник поступил на работу с 1 марта 2016 г. Ему предоставлен отпуск с 1 августа 2016 г. Расчетный период: март 2015 г. — июль 2016 г. Период с марта по июль 2016 г. он отработал полностью. В июле 2016 г. работнику начислена премия за I полугодие 2016 г. без учета отработки в I полугодии. Как учитывать эту премию?
Минтруд, давая разъяснения по учету полугодовой премии в аналогичной ситуации, разъяснил, что ее размер при исчислении среднего заработка учитывается пропорционально отработанному в I полугодии времени, то есть пропорционально фактически отработанному времени в периоде, за который начислена преми
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“ В данном случае фактически начисленную сумму полугодовой премии нужно учесть пропорционально времени, отработанному в рабочем периоде. Полученную в результате сумму премии нужно учесть при исчислении среднего заработка полностью, поскольку расчетный период (март — июль 2016 г.) работник отработал полность
Следовательно, в рассматриваемой ситуации премию берем в размере и всю полученную сумму учитываем при исчислении среднего заработка.
СИТУАЦИЯ 2.
Премия начислена c учетом фактической отработки за рабочий период, частично входящий в расчетный период.
Например, работник уходит в отпуск в сентябре 2016 г. В расчетном периоде (сентябрь 2015 г. — август 2016 г.) он был в ежегодном отпуске в сентябре 2015 г. В расчетном периоде ему была начислена ежеквартальная премия за III квартал 2015 г. с учетом времени, отработанного в III квартале 2015 г.
Минтруд в подобной ситуации счел, что премию вообще не нужно учитыват Видимо, он исходил из того, что за 1 месяц рабочего периода, который приходится на расчетный период, работник был в отпуске и за этот месяц премия ему не начислялась. Ведь премия за квартал была начислена с учетом фактической отработки. Если руководствоваться такой логикой, то премии, начисленные с учетом фактической отработки в расчетном периоде, за рабочие периоды, не входящие в расчетный, вообще не должны учитываться при исчислении среднего заработка. А это противоречит цели выплаты среднего заработка — сохранить работнику уровень зарплаты, которая ему была начислена в течение расчетного периода, независимо от того, за какой период производятся начисления.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“ В такой ситуации премия учитывается при исчислении среднего заработка для оплаты отпуска пропорционально времени, отработанному в расчетном период
КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
Минздрав России
То есть квартальную премию нужно учесть частично, поскольку расчетный период (сентябрь 2015 г. — август 2016 г.) отработан не полностью.
Читайте так же: Трудовой договор с юрисконсультом образец бланк
СИТУАЦИЯ 3.
В расчетном периоде было исключаемое время, и на него попал нерабочий праздничный день.
По мнению Минтруда, такой день, если он приходится на время предыдущего отпуска, попадающего на расчетный период, нужно учитывать в числе календарных дней неполного месяца расчетного периода. Ведь такой день в число дней отпуска не входит и не оплачивается по среднему заработку. А при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются дни, оплачиваемые по среднему заработк Однако в такой ситуации приоритет имеет исключаемое из расчетного периода время. Период отпуска имеет начало и окончание. Если отпуск прерывается, то об этом издается приказ. В рассматриваемом случае отпуск не прерывается, а значит, все дни внутри этого периода исключаются из расчетного периода.
Ранее Минтруд в отношении нерабочих праздничных дней, приходящихся на период командировки, разъяснял, что такие дни нужно исключать, так как они приходятся на период командировки и исключаются вместе с этим периодо И это несмотря на то, что такие дни в командировке по среднему заработку тоже не оплачиваются.
Вам решать, каким подходом руководствоваться. Но не забывайте, что если нерабочий праздничный день, приходящийся на исключаемый период, не исключить вместе с этим периодом, то это приведет к снижению среднего заработка. Конечно, если такой день один, снижение будет незначительным, но если их больше, то снижение размера среднего заработка работника будет заметным.
Как видим, Минтруд высказывает противоречивые точки зрения по рассматриваемым ситуациям. Но проблемы с трудинспекцией возможны, только если средний заработок будет занижен.
Как годовая премия влияет на средний заработок
Годовые премии нужно учитывать при определении среднего заработка для расчета отпускных и пособий по временной нетрудоспособности. Но порядок их учета различен.
Премия — это часть заработной платы работника (ч. 1 ст. 129 ТК РФ), часть расходов компании (ст. 255 НК РФ). Премия также одна из выплат, учитываемых при определении среднего заработка. Причем порядок ее учета различен для разных случаев расчета среднего заработка:
— по нормам трудового законодательства;
— законодательства о социальном страховании и назначении пособий.
Случаи сохранения среднего заработка по нормам Трудового кодекса
В Трудовом кодексе предусмотрены разные случаи, при которых за работником сохраняется средний заработок. К ним, в частности, относятся:
— отпуск (ст. 114 ТК РФ);
— командировка (ст. 167 ТК РФ);
— учебный отпуск (ч. 1 ст. 173 ТК РФ);
— сокращение штата (ч. 1 ст. 178 ТК РФ);
— исполнение воинской обязанности (ч. 1 и 2 ст. 170 ТК РФ, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 28.03.98 N 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе») и т.п.
Учет годовой премии при расчете отпускных
Рассмотрим порядок учета годовых премий на примере расчета среднего заработка для выплаты отпускных.
Условия учета годовой премии при расчете среднего заработка
При расчете среднего заработка бухгалтер должен учесть годовую премию, в отношении которой соблюдаются условия, указанные в письме Роструда от 13.02.2007 N 317-6-1:
— предусмотрена системой оплаты труда в компании;
— назначена за трудовые достижения (не к юбилею или праздничной дате);
— за предшествующий год.
Например, при расчете отпускных в 2013 году нужно учесть предусмотренную системой оплаты труда годовую премию, начисленную работнику за 2012 год за успехи в труде.
Если все условия соблюдаются, не важно, когда премия была начислена. Месяц начисления премии может и не попадать в расчетный период (подп. «н» п. 2 и п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, далее — Положение о среднем заработке).
Пример 1. Сотрудник компании «Вкус хлеба» О.О. Багетов планирует отпуск с 20 января по 2 февраля 2014 года. В расчетном периоде — с 1 января по 31 декабря 2013 года — ему были начислены:
— ежемесячно — заработная плата в размере 28 000 руб.;
— в марте 2013 года — премия в сумме 20 000 руб. по итогам работы за 2012 год;
— в декабре 2013 года — премия в сумме 25 000 руб. по итогам работы за 2013 год.
Годовые премии выплачены на основании положения о премировании, принятого в компании.
Рассчитаем размер среднего дневного заработка и сумму отпускных, если расчетный период отработан О.О. Багетовым полностью.
Решение. При расчете среднего заработка бухгалтер будет учитывать заработную плату работника в расчетном периоде и годовую премию за 2013 год.
Премия по итогам работы за 2012 год в расчет не включается, несмотря на то что она была начислена в расчетном периоде.
Средний дневной заработок О.О. Багетова равен 1023,24 руб. [(28 000 руб. х 12 мес. + 25 000 руб.) : 12 мес. : 29,4].
За три дня до начала отпуска он получит отпускные в сумме 14 325,36 руб. (1023,24 руб. х 14 календ. дн.).
Если годовая премия начислена после выплаты отпускных, нужно пересчитать средний заработок с учетом суммы премии и начислить доплату (письмо Роструда от 03.05.2007 N 1253-6-1).
Пример 2. Изменим условие примера 1. О.О. Багетову в расчетном периоде — с 1 января по 31 декабря 2013 года — были начислены:
— ежемесячно — заработная плата в размере 28 000 руб.;
— в марте — премия 20 000 руб. по итогам работы за 2012 год.
Премия по итогам работы за 2013 год в сумме 25 000 руб. начислена работнику в феврале 2014 года.
Решение. Рассчитаем размер среднего дневного заработка, сумму отпускных и размер доплаты к отпускным.
При расчете среднего заработка бухгалтер будет учитывать только заработную плату работника в 2013 году.
Средний дневной заработок О.О. Багетова равен 952,38 руб. [(28 000 руб. х 12 мес.) : 12 мес. : 29,4].
За три дня до отпуска он получит отпускные в сумме 13 333,32 руб. (952,38 руб. х 14 календ. дн.).
Поскольку после отпуска сотруднику была начислена премия по итогам работы за 2013 год в размере 25 000 руб., бухгалтер пересчитает отпускные. Их сумма будет равна 14 325,4 руб. [(28 000 руб. х 12 мес. + 25 000 руб.) : 12 мес. : 29,4 х 14 календ. дн.].
Нужно доначислить 992,08 руб. (14 325,4 руб. — 13 333,32 руб.).
Если расчетный период отработан сотрудником не полностью
Как учитывать годовую премию, если расчетный период отработан не полностью или из него исключались периоды, перечисленные в пункте 5 Положения о среднем заработке?
Премия учитывается в полной сумме. При не полностью отработанном расчетном периоде годовая премия учитывается в полной сумме, если одновременно выполнены два условия (абз. 6 п. 15 Положения о среднем заработке):
— она начислена пропорционально времени, фактически отработанному в премиальном периоде (календарном году);
— премиальный период полностью совпадает с расчетным. Это совпадение случается, когда событие, с которым связано сохранение среднего заработка, начинается в январе. Период премирования и расчетный период — с 1 января по 31 декабря предшествующего года.
Пример 3. Сотрудница компании «Вкус хлеба» Е.Е. Струклова по графику идет в отпуск с 9 по 19 января 2014 года. В расчетном периоде — с 1 января по 31 декабря 2013 года — она была:
— с 15 по 24 апреля — в командировке;
Читайте так же: В каких случаях можно аннулировать договор
— с 15 по 28 июля — в ежегодном оплачиваемом отпуске;
— с 14 по 23 октября — на больничном.
В расчетном периоде Е.Е. Струкловой были начислены:
— заработная плата в сумме 201 600 руб.;
— в марте 2013 года — премия в сумме 15 000 руб. по итогам работы за 2012 год;
— в декабре 2013 года — премия в сумме 20 000 руб. по итогам работы за 2013 год, начисленная без учета фактически отработанного времени в премиальном периоде — с 1 января по 31 декабря 2013 года.
Годовые премии выплачены на основании положения о премировании, принятого в компании.
В какой сумме нужно учесть годовую премию при расчете отпускных?
Решение. При расчете среднего заработка бухгалтер будет учитывать выплаты, начисленные Е.Е. Струкловой в расчетном периоде, и годовую премию за 2013 год.
Расчетный и премиальный периоды совпадают. Однако премия начислена без учета фактически отработанного времени в премиальном периоде, поэтому ее сумму для учета в среднем заработке нужно пересчитать пропорционально времени, отработанному сотрудницей в расчетном периоде.
В расчетном периоде Е.Е. Струклова фактически отработала 223 рабочих дня.
В расчет среднего дневного заработка бухгалтер включит годовую премию в размере 17 911,65 руб. (20 000 руб. : 249 раб. дн. х 223 раб. дн.).
Премия учитывается частично. При не полностью отработанном расчетном периоде учитывают только часть годовой премии в следующих случаях:
— премиальный период совпадает с расчетным, но премия начислена без учета времени, фактически отработанного в премиальном периоде;
— премиальный период не совпадает с расчетным или только частично входит в него.
Чтобы определить учитываемую часть годовой премии, ее сумму делят на нормативное количество рабочих дней по графику в расчетном периоде и умножают на фактическое количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде (письмо Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 N 2337-17).
Пример 4. Сотрудник компании «Вкус хлеба» Г.Г. Горбушкин уходит в отпуск 23 декабря 2013 года. В расчетном периоде — с 1 декабря 2012 года по 30 ноября 2013 года — ему были начислены:
— с 1 декабря 2012 года по 31 июня 2013 года и с 1 августа по 30 ноября 2013 года — заработная плата в размере 23 000 руб. в месяц;
— с 1 по 19 июля 2013 года — средний заработок за период командировки (15 раб. дн.) в сумме 17 000 руб.;
— с 22 по 31 июля — заработная плата в сумме 8000 руб.;
— в марте 2013 года — премия в сумме 10 000 руб. по итогам работы за 2012 год с учетом фактически отработанного в этом году времени.
Необходимо рассчитать средний дневной заработок для определения суммы отпускных.
Решение. В расчетном периоде по графику пятидневной рабочей недели — 246 рабочих дней. Фактически сотрудник отработал 231 рабочий день. Для определения суммы отпускных средний заработок, сохраненный за работником на период командировки, учитывать не будем (подп. «а» п. 5 Положения о среднем заработке). Учтем суммы начисленной зарплаты — 261 000 руб. (23 000 руб. х 11 мес. + 8000 руб.), а также годовую премию за 2012-й.
Поскольку расчетный период отработан сотрудником не полностью и он не совпадает с периодом премирования, сумму годовой премии учтем частично. Учитываемая часть равна 9390,24 руб. (10 000 руб. : 246 раб. дн. х 231 раб. дн.).
Общая сумма учитываемых выплат составит 270 390,24 руб. (261 000 руб. + 9390,24 руб.).
Количество учитываемых календарных дней расчетного периода составит 334,78 (11 мес. х 29,4 + 12 календ. дн. : 31 календ. дн. х 29,4).
Средний дневной заработок для расчета отпускных будет равен 807,67 руб. (270 390,24 руб. : 334,78 календ. дн.).
Если расчетный период отработан полностью
Если расчетный период отработан полностью, годовая премия учитывается в полном объеме.
Пример 5. Сотрудник компании «Вкус хлеба» Н.Н. Чиабатов в соответствии с графиком отпусков уйдет в отпуск с 3 по 16 марта 2014 года. В расчетном периоде — с 1 марта 2013 года по 28 февраля 2014 года — ему были начислены:
— ежемесячно — заработная плата в размере 26 000 руб.;
— в марте 2013 года — премия в сумме 20 000 руб. по итогам работы за 2012 год;
— в феврале 2014 года — премия в сумме 25 000 руб. по итогам работы за 2013 год.
Годовые премии выплачены на основании положения о премировании, принятого в компании. Рассчитаем размер среднего дневного заработка и сумму отпускных, если расчетный период отработан Н.Н. Чиабатовым полностью.
Решение. Несмотря на то что в расчетный период входит 10 месяцев 2013 года, премию по итогам 2013 года бухгалтер включит в расчет среднего заработка, сохраняемого на время отпуска работника, в полной сумме.
Премия по итогам работы за 2012 год, начисленная в расчетном периоде — марте 2013 года, в расчет не включается.
Средний дневной заработок Н.Н. Чиабатова будет равен 955,22 руб. [(26 000 руб. х 12 мес. + 25 000 руб.) : 12 мес. : 29,4].
Сумма отпускных Н.Н. Чиабатова составит 13 373,08 руб. (955,22 руб. х 14 календ. дн.).
Как учесть годовую премию при расчете пособий
Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком бухгалтер исчисляет исходя из среднего заработка работника (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, далее — Закон N 255-ФЗ).
В средний заработок включают все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые в расчетном периоде начислены страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Премии по итогам работы за год учитывают в заработке в размере фактических сумм, начисленных в расчетном периоде (п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375).
То есть, если премия начислена в расчетном периоде, ее нужно учитывать в среднем заработке при расчете пособия полностью независимо от количества времени, отработанного сотрудником в расчетном периоде (письмо ФСС РФ от 10.07.2008 N 02-08/07-2248П).
Расчетный период для начисления пособий — два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Таким образом, для включения годовой премии в средний заработок для расчета пособий должны быть выполнены два условия:
— премия начислена в расчетном периоде. Например, работник заболел в 2013 году, при расчете пособия нужно учесть все годовые премии, начисленные в расчетном периоде (2011 и 2012 годы), с которых уплачены взносы в ФСС РФ. При этом не важно, за какой период были начислены премии (входит премиальный период в расчетный или нет);
— с суммы годовой премии уплачены страховые взносы в ФСС РФ.
Пример 6. Сотрудница компании «Вкус хлеба» О.О. Бейгл отсутствовала на рабочем месте с 9 по 19 декабря 2013 года (11 календ. дн.). 20 декабря 2013 года она представила в бухгалтерию листок нетрудоспособности.
Бухгалтеру необходимо рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, если известно, что страховой стаж О.О. Бейгл превышает 11 лет.
Читайте так же: Судебный приказ о взыскании задолженности за коммунальные услуги
В расчетном периоде — с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года — О.О. Бейгл были начислены:
— заработная плата за 2011 год — 216 000 руб.;
— заработная плата за 2012 год — 252 000 руб.;
— в феврале 2011 года — премия в сумме 10 000 руб. по итогам работы за 2010 год;
— в декабре 2011 года — премия в сумме 14 000 руб. по итогам работы за 2011 год;
— в декабре 2012 года — премия в сумме 18 000 руб. по итогам работы за 2012 год.
Решение. Для расчета пособия по временной нетрудоспособности нужно рассчитать средний дневной заработок сотрудницы. При его исчислении следует учесть все премии, начисленные в расчетном периоде, — 10 000, 14 000 и 18 000 руб.
Сумма выплат за каждый календарный год не должна превышать предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ:
— в 2011 году — 463 000 руб.;
— в 2012 году — 512 000 руб.
Выплаты, начисленные О.О. Бейгл в 2011 году, составляют 240 000 руб. (216 000 руб. + 10 000 руб. + 14 000 руб.). Это меньше 463 000 руб., поэтому будем учитывать их в полной сумме.
В 2012 году в пользу сотрудницы было начислено 270 000 руб. (252 000 руб. + 18 000 руб.). Это меньше 512 000 руб.
Средний дневной заработок сотрудницы равен 698,63 руб. [(240 000 руб. + 270 000 руб.) : 730].
Так как стаж работы О.О. Бейгл более 8 лет, пособие ей должно быть выплачено в размере 100% среднего заработка (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).
Пособие по временной нетрудоспособности равно 7684,93 руб. (698,63 руб. х 11 календ. дн.).
Учет годовой премии при расчете отпускных на примере — входит ли в средний заработок для оплаты отпуска?
Труд работников стимулируется дополнительными выплатами – годовыми, ежемесячными, разовыми, квартальными.
В зависимости от типа премиальных они могут по-разному включаться в расчет оплаты ежегодного отпуска. В статье разберемся, как учитываются годовые премии.
Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:
Входят ли выплаты по итогам года в средний заработок?
Согласно п.2 Положения №922 от 24.12.2007 премиальные суммы учитываются в том случае, если они прописаны в системе оплаты труда – в Положении о премировании, Положении об оплате труда, Коллективном договоре или ином локальном акте.
Годовая премия будет включена в расчет, если работодатель предусмотрел ее выплату в своей внутренней документации.
Подробнее правила учета прописаны в п.15 Положения №922, где говорится о том, что годовую доплату нужно включать в том случае, если год, за который она начислена, предшествует году, в котором оформляется ежегодный отпуск.
Например, если работник идет отдыхать с 10 мая 2019, а премия назначена в марте 2019 за 2018 год, то ее нужно включить.
Не имеет значение, в каком месяце года производится начисление и выплата, сумма должна быть учтена, если она назначена за прошлый год.
Удобно, если на момент ухода в отпуск премия уже назначена за прошлый год.
При расчете отпускных она будет сразу учтена работодателем.
Возможна и другая ситуация, премиальные начислены позже даты расчета отпускных, например, отдых оформлен с 01.02.2019 по 28.02.2019, а премиальные за 2018 год назначены в апреле 2019.
В этом случае по факту начисления годовой премии работодатель обязан еще раз посчитать средний заработок на дату оформления отпуска с учетом дополнительного начисления, и доплатить разницу между выплаченными отпускными и пересчитанными.
Годовая премия входит в отпускные в полном объеме, не важно, попал ли весь год в расчетный период для отпуска. Главное и единственное условие для учета – это начисление за предшествующий год.
Когда выплата произведена раньше ухода в отпуск:
Потапов уходит отдыхать с 21 июня 2019. В марте 2019 ему назначены премиальные в размере 50 000 за 2018 год. Как их учитывать?
50 000 полностью входят в суммарный доход для среднего заработка, так как начислены они за 2018 год, предшествующий 2019.
Когда премиальные выплачены после отпуска:
Потапов отгулял 28 дней с 1 по 28 марта 2019. Отпускные считались за время с 01.03.2018 по 28.02.2019, суммарный заработок за это время составил 360 000, отработаны все месяцы полностью.
В мае 2019 назначены премиальные за 2018 год в размере 50 000. Входят ли они в расчет и в каком объеме?
При уходе в отпуск Потапову выплачены отпускные=360 000 / (29.3*12) * 28=28 669.
В мае выплачено 50 000 в качестве премиальных за 2018 год. Эту сумму нужно учесть в отпускных.
Так как ежегодный отдых работнику уже оплачен, то придется провести перерасчет и доплатить необходимую сумму.
Отпускные с учетом премии=(360 000 + 50 000) / (29.3*12) * 28=32 651.
Сумма к доплате=32 651 – 28 669=3 982.
Читайте также, как учитывать при расчете отпускных:
Полезное видео
Какие выплаты включаются в расчет отпускных — подробно рассказано в данном видео:
Годовую премиальную сумму нужно учесть в составе общего заработка для ежегодного отпуска в том случае, если она начислена за предшествующий год.
Учитывается выплата в полном объеме.
Если отпускные назначены раньше дата начисления премии, то работнику нужно произвести доплату.
Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:
+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ
+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ
+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ
Как правильно учитывать разовые премии при расчете отпускных — примеры
За свой труд работник может получать различные премиальные стимулирующие выплаты, в данной статье разберемся, как влияют единовременные разовые премии на расчет отпускных.
Чтобы мотивировать своих сотрудников, работодатели практикуют премирование. Стимулирующие выплаты позволяют ощутимо улучшить качественные и количественные показатели трудовой деятельности. Премии нередко включаются в действующую систему оплаты труда. Как правило, они выплачиваются согласно установленным критериям и оформляются особыми распорядительными актами руководства.
Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:
+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ
+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ
+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ
Это быстро и бесплатно!
Входит ли в средний заработок для отпуска?
Работодатели часто поощряют наемных работников премиальными вознаграждениями за особые достижения – выполнение или перевыполнение планов, успешное завершение ответственных заданий. Такие выплаты могут носить систематический или разовый характер.
Премии могут выплачиваться ежемесячно, ежеквартально, ежегодно, а могут и разово при достижении какого-то показателя или по случаю праздника, важного события.
Все виды премиальных могут по-разному учитываться работодателем при расчете среднего заработка для отпускных.
Чтобы включить разовую премию в расчет средней величины полученного заработка при определении суммы выплачиваемых отпускных, необходимо соблюдение следующих требований:
- Данная поощрительная выплата была произведена сотруднику на протяжении конкретного расчетного периода, учитываемого для расчета отпускных.
- Разовая премия, назначенная трудящемуся гражданину, предусмотрена локальным регламентом (нормативным актом) работодателя. Важно не путать данную выплату с материальной помощью, которая учитывается по-другому.
Если разовое денежное поощрение выплачено сотруднику за определенный период, отпускные в этом случае рассчитываются с учетом следующих обстоятельств:
- Нужно уточнить, какой период времени больше по продолжительности – премиальный или расчетный.
- Следует выяснить, полностью ли премированный сотрудник отработал период, за который ему была перечислена стимулирующая выплата.
Читайте так же: Оформление по договору гпх устраиваемся, не попав впросак
Учет премиальной выплаты в полном объеме
Надо отметить, что разовые премии могут по-разному учитываться при определении размера отпускных выплат.
Единовременные денежные поощрения включаются в расчет полностью или частично – это зависит от обстоятельств, упомянутых выше.
Типичные ситуации, возникающие при подобных вычислениях, следует рассмотреть детально.
Величина единовременной премии будет полностью входить в сумму полагающихся отпускных выплат, если одновременно соблюдаются такие требования:
- Трудящийся гражданин, который берет оплачиваемый отпуск, отработал весь расчетный период.
- Промежуток времени, за который руководство компании назначило работнику разовую премию, целиком включается в этот расчетный период.
Ситуацию, когда разовая стимулирующая выплата в полном размере учитывается при расчете средней величины заработка для отпускных, нужно рассмотреть на примере.
Пример расчета
Исходные данные:
Сотрудник намерен взять ежегодный оплачиваемый отпуск с 01.09.2019 по 14.09.2019.
Его ежемесячная зарплата (оклад) – 20000 рублей.
Для отпускных берется расчетный период, который начинается 01.09.2018 и завершается 31.08.2019.
Как оговорено коллективным соглашением с работодателем, данному сотруднику 01.11.2018 было выплачено разовое денежное поощрение за возведение объекта, которое осуществлялось с 01.10.2018 по 31.10.2018.
Исходные данные сведем в таблицу:
| Сроки отпуска |
(за время с 01.10.2018 по 31.10.2018)
Расчет:
Так как время с 01.10.2018 по 31.10.2018 полностью входит в период для расчета отпуска, то сумма выплаченной разовой премии – 10000 рублей – будет полностью учтена при расчете среднего заработка, поскольку гражданин целиком отработал весь расчетный период.
| Суммарный доход | 20000*12мес. + 10000=250000 |
| Отработанные дни | 29,3 * 12 мес.=351,6 дн. |
| Среднедневной заработок | 250000 / 351,6=711 |
| Отпускные | 711 * 14=9954 |
С начисленной суммы отпускных нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.
Частичное включение разовой премии в отпускные
Особый случай – если сотрудник отработал расчетный период не в полном объеме. Иными словами, если у него имеются неотработанные дни в рамках интервала времени, учитываемого для вычисления отпускных.
Если при таких обстоятельствах премиальный период входит в расчетный интервал времени, а разовое поощрение было выплачено сотруднику за фактически отработанные дни, данная премия также будет полностью учтена для оплаты отпуска.
Распространенной считается ситуация, когда наемный сотрудник не отработал все дни расчетного годового периода, учитываемого для определения отпускных. При этом временной интервал, за который ему начислена разовая премия, оказался больше расчетного периода по продолжительности.
В данном случае для вычисления средней величины полученного заработка приходится брать конкретную долю единовременной премии, приходящуюся на расчетный период.
Полученное значение потребует пересчета, так как расчетный интервал не отработан сотрудником полностью.
Исходные данные:
С 22.03.2019 по 04.04.2019 включительно работнику был выделен ежегодный оплачиваемый отпуск (его продолжительность – 14 дней).
Период для определения причитающихся отпускных начался 01.03.2018 и завершился 28.02.2019.
Данный гражданин ежемесячно зарабатывает оклад (20000 рублей) и премиальную доплату (10000 рублей).
За успешное окончание строительства недвижимого объекта в расчетном периоде ему назначено разовое денежное поощрение, составляющее 60000 рублей (по нормам коллективного соглашения). Премиальный период – 18 месяцев.
Известно, что с 15.10.2018 по 23.10.2018 данный сотрудник оформлял больничный на 10 календарных дней (7 рабочих). Как влияет больничный на расчет отпускных?
В расчетном годовом интервале насчитывается 249 рабочих дней, из которых гражданин отработал 242 дня. Получается, что за октябрь 2018 года сотрудник заработал 20000 рублей (к 20000 оклада прибавляется 10000 премии, а затем полученное значение умножается на 14 дней и делится на 21 день).
Соответственно, за все остальные месяцы расчетного годового интервала он заработал 330000 рублей (30000 умножить на 11 месяцев).
| Сроки отпуска |
Расчет:
Для определения суммы отпускных величина разового поощрения учитывается частично, так как продолжительность премиального интервала оказалась больше, чем длительность расчетного периода.
Это значит, что при вычислении отпускных будет учтена лишь та доля разовой премии, которая приходится на 12 месяцев расчетного интервала. 60000*12мес. / 18 мес.=40000.
Нужно также учесть, что расчетный интервал (12 месяцев) отработан физлицом частично из-за больничного. Значит, нужно также пересчитать размер премии пропорционально отработанному времени. 40000 * 242 раб.дн. / 249 раб.дн.=38875.
| Учитываемая премия | 38 875 |
| Суммарный доход | 30000 * 11мес. + 20000 + 38875=388875 |
| Отработанные дни в октябре 2018 | 29,3 * 14 / 31=13 дн. |
| Отработанные дни в расчетном периоде | 29,3 * 11мес. + 13=335 дн. |
| Среднедневной заработок | 388875 / 335=1161 |
| Отпускные | 1161 * 14=16254 |
Как учитываются единовременные выплаты к празднику?
Единовременные денежные поощрения, которые выплачиваются к различным праздничным датам, юбилеям учитываются при вычислении отпускных, если одновременно соблюдаются следующие требования:
- Такое премирование регламентировано системой денежного вознаграждения персонала у данного работодателя.
- Поощрительная выплата начислена наемному работнику в течение расчетного временного интервала.
Если сумма, выплаченная сотруднику работодателем к конкретной праздничной дате, не относится к его трудовой (профессиональной) деятельности на данном предприятии, её не нужно учитывать для вычисления среднего заработка.
Разовые премии, перечисляемые работникам, могут включаться в расчет причитающихся отпускных, если выполняются определенные требования.
Чтобы сумма такой выплаты полностью учитывалась при расчете среднего заработка, премиальный период должен целиком входить в расчетный годовой интервал (иначе будет учитываться лишь её пропорциональная доля).
Разовые выплаты к праздникам учитываются при вычислении отпускных по общим правилам, оговоренным для любых единовременных поощрений.
Вопросы от наших читателей
? Вопрос от Петра: работаем в уральском регионе, где действует районный коэффициент, нужно ли его учитывать при расчете отпускных »»»
? Вопрос от Светланы: сотрудник через полгода работы ушел в отпуск на 28 дней, когда вышел — сразу написал заявление об увольнении, можно ли с него удержать лишние отпускные »»»
Задайте свой вопрос в комментариях ниже и получите бесплатный ответ!
Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:
+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ
+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ
+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ
Источники
Васильева, Вера Как судили Алексея Пичугина. Судебный репортаж / Вера Васильева. — М.: Human Rights Publishers, 2013. — 621 c.
Домашняя юридическая энциклопедия. Семья / ред. И.М. Кузнецова. — М.: Олимп, 1999. — 608 c.
Панов, А.Б. Административная ответственность юридических лиц. Монография / А.Б. Панов. — М.: Норма, 2016. — 651 c.- Ильин, В.А. История и методология физики. Учебник для магистратуры / В.А. Ильин. — М.: Юрайт, 2016. — 800 c.
- Грудцына, Л. Жилищное право России. Учебник; М.: Эксмо, 2011. — 656 c.
Годовая премия при расчете отпускных пример расчетаОценка 5 проголосовавших: 1 Валерий Грибов
Я работаю юристом в оптово-розничной компании более 9 лет. Раньше работал в области юридических консультаций. За всю свою карьеру, разобрал много разнообразных и интересных вопросов в этой области.
КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС
