, ,
НАЛОГОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ

ДЛЯ ВАШЕГО БИЗНЕСА

МОСКВА: +7 (916) 735-4433

СЕВАСТОПОЛЬ: +7 (978) 059-0970

  

      Общий порядок проведения камеральной проверки регламентирован ст. 88 НК РФ. Порядок проведения выездной налоговой проверки указан в ст.89 НК РФ. Обобщим основные характеристики камеральных и выездных проверок в сводной таблице:

 

Камеральная налоговая проверка

Выездная налоговая проверка

основание

представленная декларация за отчетный период (решения не требуется)

решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа

срок проверки

в срок до 3-х месяцев, приостановка не предусмотрена

от 2 до 12 месяцев (см. примечание 1*), с учетом общего срока на приостановку проверки в 6 месяцев

место проведения

по месту нахождения налогового органа

на территории (в помещении) налогоплательщика или  по месту нахождения налогового органа

что проверяется

текущую налоговую отчетность – декларацию за налоговый/отчетный период, (первичная или уточненная), документы (см. примечание 2*)

налоговую отчетность, регистры налогового учета, бухгалтерский учет, первичные учетные документы и иные документы (информация)

проверяемый

период

указанный в проверяемой декларации

до 3 лет предшествующих году, в котором проводится (открыта) проверка

кто проверяет

сотрудники местных налоговых органов

сотрудники налоговых органов любого уровня, возможно привлечение сотрудников правоохранительных органов в состав проверяющей группы

регулярность

каждый налоговый или отчетный период, по мере предоставления деклараций

по мере необходимости

контрольные

мероприятия

при проверке

истребование документов у проверяемого лица ст. 93НК РФ (см. примечание 2*), встречные проверки ст.93.1 НК РФ, допрос свидетеля ст.90 НК РФ,  привлечение специалиста ст. 96 НК РФ

ознакомление с подлинниками документов ст. 89 НК РФ, истребование документов у проверяемого лица ст. 93 НК РФ, встречные проверки ст. 93.1, допрос свидетеля ст.90 НК РФ, инвентаризация ст.89 НК РФ, привлечение специалиста ст. 96 НК РФ, допрос свидетеля ст.90 НК РФ, осмотр ст. 91, 92 НК РФ, экспертиза ст.95 НК РФ,  выемка ст.94 НК РФ

Примечание:

1*. Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев. Срок проведения выездной проверки может быть продлен до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:

- если вы имеете статус крупнейшего налогоплательщика;

- налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки;

- на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;

- у вас несколько обособленных подразделений;

- вы не представили в установленный срок документы по требованию налоговых органов;

- имеются иные обстоятельства

 

2*. Только в указанных случаях запрашиваются документы в рамках камеральной налоговой проверки декларации:

1. Налогоплательщик подает декларацию по НДС с суммой налога к возмещению.

2. Налогоплательщик применил налоговую льготу.

3. Налогоплательщик является участником договора инвестиционного товарищества и представил декларацию (расчет) по налогу на прибыль или НДФЛ.

4. Налогоплательщик представил уточненную декларацию, в которой сумма налога к уплате меньше, либо сумма убытка больше, чем в ранее представленной отчетности за тот же период. При этом уточненная декларация подана спустя два года со дня, установленного для подачи первичной отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) период.

5. Проверки декларации по налогам, связанным с использованием природных ресурсов

6. Сведения об операциях, отраженные в представленной налогоплательщиком декларации по НДС, противоречат друг другу или не соответствуют данным о тех же операциях, которые содержатся: — в декларации по НДС, представленной другим налогоплательщиком, иным лицом, обязанным подать декларацию по НДС; — в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом Счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям. К иным документам можно отнести, например, книгу продаж, книгу покупок, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

7. Налогоплательщик, использующий налоговые льготы, предусмотренные для участников региональных инвестиционных проектов Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ

8. Налогоплательщик представляет декларацию по акцизам (в определенных случаях)

9. Проводится камеральная проверка расчета по страховым взносам, в котором отражены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, и применены пониженные тарифы страховых взносов

10. Проводится камеральная проверка декларации по налогу на прибыль, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет согласно ст. 286.1 НК РФ.

 

 

ПРОВЕРКА КОНТРАГЕНТА; РИСКУЕТ ЛИ ВАШ БИЗНЕС?

 

*  Массовый адрес; Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицам

*  Массовый учредитель и (или) руководитель; Сведения о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц

*  Сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке

*  Задолженность организаций; Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года

*  Сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации, в том числе для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ

*  Запрос о направлении информации о факте представления в налоговый орган документов при государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя

*  Сообщения юридических лиц, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации» о принятии решений о ликвидации, о реорганизации, об уменьшении уставного капитала, о приобретении обществом с ограниченной ответственностью 20% уставного капитала другого общества, а также иные сообщения юридических лиц, которые они обязаны публиковать в соответствии с законодательством Российской Федерации

*  Недействующие; Сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации» о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юр.лиц из ЕГРЮЛ

*  Поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц

*  Юридические лица, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица

 

*  Сведения о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками (НОВОЕ)

*  ССЧР; Сведения о среднесписочной численности организации (НОВОЕ)

*  Сведения о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за год, предшествующий году размещения таких сведений на сайте ФНС России (НОВОЕ)

*   Сведения о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение (НОВОЕ)